Цей принцип передбачає, що сплачена повинна бути тільки мінімальна сума належних податків, використовуючи повноцінно надану сукупність податкових пільг. Схема податкової оптимізації повинна бути продумана до дрібниць, не можна упускати з уваги жодної найменшої деталі.
? податкове планування невіддільне від загальної підприємницької діяльності господарюючого суб'єкта.
. Податки не повинні бути просто «механічно» мінімізовані, вони повинні бути оптимізовані, так як:
o скорочуючи одні податкові платежі можна збільшити інші;
o зменшення податків шляхом віднесення витрат на собівартість призводить до зниження фінансового результату, а також стримує розвиток бізнесу;
o механічно скоротивши податки можна прийти до переваги форми над істотою угоди і до її відносної недійсності, тобто оспорімості податковими органами.
Тут можна застосувати абсолютно справедливе твердження А.Н. Медведєва про те, що «боротися треба не проти податків як таких, а за прибуток як кінцеву мету будь-якої підприємницької діяльності».
. Висловлення Р.Ф. Галимзянова «Мета мінімізації податків - не зменшення якого-небудь податку як такого, а збільшення усіх фінансових ресурсів підприємства. Якщо мінімізація податків проведена некоректно, то штрафи багаторазово перевищать планований ефект від мінімізації. Мінімізація податків - це тільки частина більш великої головного завдання, що стоїть перед фінансовим менеджмент?? м. Головне завдання фінансового менеджменту - фінансова оптимізація, тобто вибір найкращого шляху управління фінансовими ресурсами підприємства »розкриває принцип оптимізації.
Ще одна класифікація принципів податкового планування на підприємстві представлена ??на рис. 2.
Рис. 2. Принципи податкового планування на підприємстві
З усього вище сказаного можна зазначити, що існують різні класифікації корпоративного податкового планування. Найбільш поширеними вважаються наступні: зовнішнє і внутрішньо податкове планування; тактичне, оперативне і стратегічне; законне і протизаконне; оптимізаційне і класичне. З безлічі підходів до принципів податкового планування, можна виділити, що головними принципами є принцип законності, принцип оперативності, а також принцип оптимальності.
1.3 Етапи корпоративного податкового планування
Процес корпоративного податкового планування включає в себе кілька взаємопов'язаних між собою етапів, але їх не потрібно розглядати як однозначну і чітку послідовність дій, які обов'язково гарантують зниження податкових зобов'язань. Це пов'язано з тим, що податкове планування поєднує в собі як елементи науки, так і елементи мистецтва аналітика.
Процес корпоративного податкового планування полягає в тому, щоб:
? сформулювати цілі і завдання нового утворення, сфер виробництва та обігу;
? вирішити питання про найвигіднішому місці розташування організації та її підрозділів;
? вибрати організаційно-правову форму підприємницької діяльності;
? сформувати податкове поле, визначити всі надані податковим законодавством пільги по кожному податку;
? проаналізувати всі можливі форми угод і скласти договірне поле і журнал типових господарських операцій;
? проаналізувати різні господарські ситуації і врахувати можливі податкові ризики, вирішити питання про раціональне розміщення активів і прибутку підприємства.
? використовувати податковий менеджмент, включаючи технології внутрішнього контролю податкових розрахунків.
Перший етап пов'язаний з появою ідей про організацію бізнесу, формулюванні цілей і завдань, а також вирішення питання про можливість використання наданих законодавчими органами податкових пільг (одним із прикладів можна розглянути пільги для малих підприємств, які здійснюють діяльність у сфері матеріального виробництва).
Другим етапом є вибір самого вигідного стосовно податків місця розташування виробництва, конторських приміщень організації, її дочірніх компаній і філій, а також керівних органів.
Третій етап заснований на тому, щоб вибрати організаційно-правову форму юридичної особи та визначити її співвідношення з виниклим в даному випадку податковим режимом.
Наступні етапи можна віднести до поточного податкового планування, що обмежує вхід у всю дану систему управління господарюючого суб'єкта.
На четвертому етапі формується так зване податкове поле організації. Тут відбувається складання характеризує податкове поле податкової...
