таблиці, в якій повинен бути описаний кожен сплачуваний податок з допомогою певних параметрів (показників). Після чого повинні бути проаналізовані податкові пільги. Заключним даного етапу є складання детального плану використання пільг за обраними податках.
На п'ятому етапі - утворюються (з урахуванням вже сформованого податкового поля) система договірних відносин підприємства і складається журнал з господарськими операціями, службовець основою ведення бухгалтерського та податкового обліку.
На шостому етапі відбувається початок аналізу податкових ситуацій різного роду, зіставляються отримані фінансові показники з можливими передбачуваними втратами, які обумовлені штрафними і іншими санкціями. Після цього враховується отримання максимальних фінансових результатів і здійснюється найбільшою мірою раціональне з податкової точки зору розміщення прибутку і активів підприємства.
На сьомому етапі відбувається управління податками в організації і на підприємстві. Організований надійний податковий облік та контроль за правильністю розрахунків податків входять до складу податкового менеджменту. Головний спосіб зменшення ризику помилок - використовувати технології внутрішнього контролю податкових розрахунків.
Таким чином, процес податкового планування містить у собі сім взаємопов'язаних етапів. Починається він з появи ідеї про організацію бізнесу і вирішенні питання про можливість використання наданих законодавчими органами податкових пільг, а закінчується управлінням податками в організації і на підприємстві.
Глава 2. Проблеми і перспективи корпоративного податкового планування в РФ
2.1 Проблеми податкового планування в РФ
Податкове планування є одним з головних напрямків податкового менеджменту, яке все більше поширюється в Російській Федерації. У вітчизняній економіці підприємства обмежуються лише декількома факторами з застосування різноманітного спектра методів податкового планування, що і заважає ефективності податкового планування.
Першим чинником є ??те, що сплачені податки оцінюються не на стадії планування, а коли господарська операція вже здійснена. Через це і відбувається істотне скорочення тих чи інших методів.
Другий фактор - російська практика показує, що в процесі управління податковим навантаженням, найчастіше знижується лише один податок або здійснюється декілька оптимальних угод.
Третій фактор - процес корпоративного податкового планування незалежно від строків, здійснюється лише за стабільної макроекономічної ситуації, і це поки що важкоздійснюваний в Росії.
Головна проблема вітчизняного досвіду, з якою стикаються і платники податків, і держава, полягає у встановленні межі між ухиленням від сплати податків і податковим плануванням. Дії платників податків при зменшенні податкових платежів можуть бути кваліфіковані або як оптимізація податкових платежів в рамках податкового планування або як ухилення від сплати податків. Ухилення від сплати податків - порушення законодавства, при якому використовуються незаконні методи, пов'язані з неповною сплатою податків, приховуванням отриманих доходів, неправомірним завищенням витрат, незаконним використанням пільг.
Основа податкового планування - податкова оптимізація. В рамках податкового планування під оптимізацією податкових платежів використовуються існуючі правові можливості законодавства з метою зменшення негативного впливу оподаткування на фінансові результати, при яких застосовуються законні інструменти і методи. Така оптимізація нічим не відрізняється від ухилення від сплати податків, якщо вона пов'язана з податковими правопорушеннями.
Таким чином, необхідно відзначити, що підприємство, яке вирішило зайнятися податковим плануванням, повинно підходити до цього ґрунтовно і професійно, інакше використовуючи невміло цей інструмент можна завдати шкоди бізнесу. Помилки здійснення даного заходу можуть призвести не тільки до санкцій фінансового характеру, які проявляються у вигляді донарахувань і штрафів, також може застосовуватися податкова застава, адміністративна та кримінальна відповідальність посадових осіб. У такому випадку оптимізацію в рамках податкового планування та ухилення від сплати податків неможливо розмежувати.
Основна причина виникаючих конфліктів в Росії між державою та платниками податків полягає в недостатній опрацьованості податкового законодавства, в існуванні великого числа прогалин, що не дозволяють досить точно визначити законність чи незаконність способу мінімізації податків. Це й спонукає до створення і застосування схем ухилення від сплати податків.
Інша причина становища полягає у відсутності в російськом...
