гальнодержавних завдань за допомогою безумовного виконання вимог податкового законодавства. Податкова політика формується на основі фінансової інформації і реалізує розподільну функцію фінансів, визначаючи розміри грошових коштів, що залишаються в розпорядженні організації та перераховує до бюджету або у позабюджетні фонди.
Також податкова політика робить істотний вплив на фінансові результати і на ефективність фінансово - господарської діяльності організації. Крім того, вона впливає і на формування облікової політики, оскільки саме на основі бухгалтерської інформації формуються звіти перед фіскальними органами.
Податкова політика охоплює всі аспекти діяльності організації, в тому числі механізм побудови відносин з контрагентами. Раціональна побудова цих відносин дозволяє мінімізувати податки за рахунок виключення помилок в їх оформленні.
Способи ведення бухгалтерського обліку, які використовуються в обліковій політиці, істотно впливають на досягнення стратегічних цілей організації. Більш того, дані регістрів бухгалтерського обліку є базою для нарахування податкових платежів, як це закріплено 54-ю статтею Податкового кодексу РФ. Максимізація прибутку і мінімізація відтоку фінансових ресурсів у вигляді платежів до бюджету досягається вибором методів обліку таких показників, як нарахування амортизації, оцінка запасів, списання матеріалов у виробництво, формування резервів по сумнівних боргах, визначення виручки від реалізації з метою оподаткування, резервів майбутніх витрат і платежів. Облікова політика, будучи складовою частиною фінансової політики, виступає інструментом захисту інтересів організації перед податковими службами.
Процес формування податкової політики та контроль за її здійсненням невіддільні, як вже було відмічено, від організації бухгалтерського обліку, так як потрібна своєчасна інформація про стан розрахунків, поточних і прострочених, пенях, штрафних санкціях, наданих у встановленому порядку податкових відстрочки, розстрочки, податкових кредитах, інвестиційних податкових кредитах.
Таким чином, для раціонального використання фінансових ресурсів, назріла необхідність формування податкової політики в рамках окремих організацій Обгрунтоване застосування податкових пільг, податкове планування та інші елементи податкової політики дозволять вивільняти фінансові ресурси і використовувати їх на розвиток виробництва, соціальні мети, погашення кредиторської заборгованості.
Враховуючи, що підприємницька діяльність здійснюється не заради податків, а заради прибутку, результатом податкового менеджменту повинна бути оптимізація загального рівня податкових витрат. У світовій практиці відомі три можливих варіанти податкової політики підприємства:
нелегальна, припускає ухилення від сплати податків на основі свідомого використання кримінально караних методів обліку доходів і майна та навмисного спотворення бухгалтерської та податкової звітності.
негальная, грунтується на коригуванні господарської діяльності та методів ведення обліку і використанні можливостей, наданих законодавством.
напівлегальна, використовує колізії, недоробки і протиріччя чинних законів і підзаконних актів
Найбільш цивілізованим способом оптимізації податкового менеджменту слід визнати другий варіант.
Також необхідно враховувати фактори, що впливають на формування податкової політики підприємства.
Формування податкової політики, так само, як розробка будь-яких управлінських рішень, має грунтуватися на аналізі факторів, що впливають на діяльність суб'єкта податкової політики і вносять той чи інший внесок у визначення його пріоритетів у процесі прийняття цих рішень. У багатьох випадках характер такого впливу не може бути змінений за допомогою цілеспрямованого впливу підприємства і передбачає значну ступінь гнучкості податкової політики, що дозволяє адаптувати її до складається комбінації можливостей та обмежень.
До числа внутрішніх факторів віднесені параметри функціонування підприємств, які не пов'язані з державним регулюванням економіки в цілому і є відображенням специфічних характеристик процесу виробництва і реалізації продукції.
Виділимо найбільш важливі внутрішні фактори, що впливають на формування податкової політики підприємства:
масштаб діяльності підприємства;
форма власності;
загальна стратегія розвитку;
особливості ринкового сегменту, в якому працює едпріятіе;
структура податкових платежів;
характер податкового контролю відносно підприємства, який визначається його галузевою належністю, величиною і динамікою п...
