в характерна для країн демократичної орієнтації. Безумовно, зв'язок між політичною та податкової системами є, але остання є похідною від першої, визначається нею, тому навряд чи здатна зробити вирішальний вплив на її розвиток (політичної системи) [19, с. 402].
В умовах світової фінансової кризи, неплатежів та інших негативних явищах в економіці мета податкової діяльності зміщується у бік забезпечення надходжень необхідних і належних грошових коштів, до бюджетів.
Таким чином, податки забезпечують держава грошовими ресурсами, необхідними для розвитку громадського сектору країни. Податки можуть виступати як ефективний фінансовий регулятор. Держава перерозподіляє зібрані в бюджетах податкові надходження (доходи) на користь потребують фінансування програм.
. 2 Поняття і види податкових систем
Під податковою системою, розуміється сукупність податків, мит і зборів, що стягуються на території держави відповідно до Податкового кодексу, а також сукупність норм і правил, що визначають правомочності і систему відповідальності сторін, участвующ?? х в податкових правовідносинах.
Формуючи податкову систему потрібно виходити з ряду принципів. У законодавчому порядку затверджуються всі види податків, а також порядок їх розрахунків, терміни сплати і відповідальність за ухилення від податків. Це дозволяє використовувати податкову систему як інструмент політики держави, що має силу закону, з одного боку. А з іншого боку, захистити права платника податків [28, с. 688].
Можна виділити наступний принцип - множинність об'єктів оподаткування. Використання цього принципу при створенні податкових систем у більшості країн пояснюється, тим, що таким чином вдається розширити поле обкладання податками і, тим, що багато дрібних податків психологічно витримати легше, ніж один, але високий. Одним же з важливих принципів податкових систем є стабільність правил застосування податків. Це стосується як порядку розрахунку та вилучення податків, так і податкових ставок.
Правила та види податків можуть і повинні змінюватися зі зміною економічних умов, але ці зміни повинні бути по можливості вкрай рідкісним. Зазначений принцип забезпечує стабільність умов господарювання, дає можливість фірмам планувати свою діяльність, бути впевненими у своєму економічному і фінансовому розвитку. Робить привабливими інвестиційні вкладення, а також сприяє економічному зростанню, як на рівні фірми, так і всієї економіки країни - стабільна система оподаткування. Ще одним важливим принципом формування податкової системи є орієнтування податкової системи, а в ній - кожного податку на свій об'єкт, що дозволяє усунути подвійне оподаткування. У податковій системі повинна бути визначена відповідальність за ухилення від сплати податків. І нарешті, податки повинні бути розділені за рівнями вилучення: федеральний, муніципальний (місцевий) і т.п.
Податкова реформа, яка змінює систему оподаткування, ставить цілі і проявляє функцій податків. Нині головною проблемою, є оптимізація співвідношення виконуваних функцій. Вони реалізуються комплексно і додає податковій системі новий якісний зміст, яке забезпечує потенційну можливість реалізації основних напрямів підвищення її ефективності (Малюнок 1).
Малюнок 1 Основні принципи податкової реформи
У раціонально побудованій системі оподаткування дотримання цих принципів стає очевидним. Нині податки використовуються як інструмент економічної та структурної політики, рівень податкового тягаря встановлюється залежно від конкретних завдань державного регулювання та особливою економічної ситуації. Податкові системи країн з ринковою економікою є відбитком конкретної економічного середовища, а також цілого ряду національних особливостей, які склалися впродовж всього історичного розвитку. Розглянемо кілька видів податкових систем у різних країнах [37, с. 114].
Податкова система Німеччини налічує близько 50 податків, які відрізняються один від одного платниками податків, податковою базою та податковими ставками. Згідно з Конституцією Німеччини в країні діють два рівні державної влади: федеративної республіки (федерації) і земель (членів федерації). Відповідно до цього податки поділяються на загальні, федеральні, земельні та громад. Особливістю податкової системи Німеччини є складне і багатоступеневе розподіл податкових надходжень між ланками бюджетної системи, що, на думку уряду, є чинником вирівнювання економічного розвитку регіонів. Доходи в Німеччині обкладаються за прогресивними ставками. Ставка внесків до пенсійного страхування складає 18,6%, з них порівну платять робітники і підприємці.
Систему оподаткування Франції можна розділити на три великі блоки: непрямі податки, що включаю...
