. Аналогічний порядок встановлено в частині величини податку, фактично сплаченого платником податків при ввезенні сировини на територію Росії.
Крім цього податковий кодекс РФ передбачив і виняткові випадки, коли пред'явлена ??або сплачена платником податку величина ПДВ може бути включена у витрати платника податків на виробництво і реалізацію продукції. Дане виняток може бути застосоване, у разі коли придбані або оплачені товари, роботи, послуги використовуються при виробництві або реалізації продукції, в яких операції з реалізації не підлягають оподаткуванню, тобто звільняються від оподаткування.
Приміром у витрати виробництва можуть бути включена, тобто можуть не враховуватися окремо, пред'явлена ??або сплачена величина ПДВ, у разі коли використана придбана продукції, при виробництві або передачі товарів, робіт, послуг, для власних потреб і не підлягають оподаткуванню. А також, не враховуються роздільно пред'явлена ??або сплачена величина ПДВ при реалізації товару, виконання роботи або надання послуги, місцем реалізації якого лежить за межами території РФ.
У результаті виконання всіх належних за законом вирахувань залишається величина податку, що підлягає сплаті платником податку до бюджету.
3. Платники ПДВ, об'єкти оподаткування
. 1 Платники ПДВ
У відповідності з главою 21, частини 2 податкового кодексу РФ: Платниками податку на додану вартість можна визнати:
. Юридичних осіб;
. Індивідуальних підприємців;
. Осіб, визнаних платниками податків податку на додану вартість у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, що визначаються відповідно до Митного кодексу РФ.
Необхідно враховувати, що організації на законній підставі може отримати звільнення від виконання обов'язків платника податків, які пов'язані з обчисленням і сплатою ПДВ.
Згідно зі статтею 145 податкового кодексу РФ: право на звільнення від сплати податку на додану вартість мають організації за умови, що за 3 попередні послідовно наступних календарних місяці, величина виручки від реалізації продукції, без урахування податку на додану вартість та податку з продажів, не перевищує в загальній сумі 2000000 рублів. При цьому сам розмір виручки від реалізації продукції повинен визначатися виходячи з усіх оборотів з реалізації продукції, як оподатковуваної, так і не обкладається ПДВ.
Звернемо увагу, що не можуть бути звільнені від сплати ПДВ, у разі якщо вона реалізує підакцизний товар і підакцизної мінеральну сировину.
Для використання права на звільнення від сплати ПДВ необхідно попередньо повідомити про це податкові органи. Так платник податків, який використовує право на звільнення від сплати податку, представляє в податкові органи за місцем обліку організації, письмове повідомлення і документи, що підтверджують право використання звільнення. Всі необхідні документи повинні бути надані не пізніше 20-го числа місяця, починаючи з якого платник податку планує використовувати право на звільнення.
Звільнення від сплати ПДВ надається на термін у 12 місяців і може бути продовжено, у разі дотримання платником податків умов надання. При оформленні права на звільнення від сплати податку заповнюється форма повідомлення для інформування податкової служби, затверджена Наказом МНС Росії від 04.07.2002г. № БГ - 3-03/342 «Про статтю 145 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації». В якості документів, що підтверджують право на звільнення, відносять:
виписку з бухгалтерського балансу (представляють організації);
виписку з книги продажів,
виписку з книги обліку доходів і витрат і господарських операцій (представляють індивідуальні підприємці)
копію журналу отриманих і виставлених рахунків-фактур.
Необхідно враховувати, що звільнення від обов'язку сплати платником податків платежів, які пов'язані з обчисленням і сплатою ПДВ, не звільняють від обов'язків:
виписки рахунок-фактур на ціну реалізованих товарів (робіт, послуг) в загальноприйнятому порядку. При цьому в виписаних рахунок-фактурах, величина ПДВ не повинна виділятися окремим рядком, а на рахунку повинен бути напис «Без податку (ПДВ)» (п.5 ст.168 НК РФ);
щомісяця подавати податкові декларації з метою контролю за показниками виручки від реалізації товарів (робіт, послуг);
виконувати обов'язки податкового агента у відповідності зі ст.161 НК РФ.
У випадку, якщо в період використання права на звільнення від виконання обов'язків платника податків, в частині сплати ПДВ ...
