сільськогосподарської продукції належить продукція рослинництва сільського і лісового господарства та продукція тваринництва (в тому числі отримана в результаті вирощування та дорощування риби та інших водних біологічних ресурсів).
При цьому до сільськогосподарської продукції не відносяться для вищевказаних цілей виловлені риба та інші водні біологічні ресурси (за винятком риби та інших водних біологічних ресурсів, виловлених місто-і поселкообразующімі російськими рибогосподарськими організаціями, визнаними відповідно до вимог п. 2 ст. 346.2 НК РФ сільськогосподарськими товаровиробниками).
При віднесенні видів продукції до сільськогосподарської продукції і до продукції первинної переробки, виробленої із сільськогосподарської сировини власного виробництва, платники податків повинні керуватися який набирає чинності з 1 Січень 2007 постановою Уряду РФ від 25.07.2006 № 458.
Крім того, слід зазначити, що відповідно до п. 7 ст. 346.2 НК РФ платники податків, перекладені за одним або кількома видами підприємницької діяльності на систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід, має право перейти на сплату ЕСХН щодо інших здійснюваних ними видів підприємницької діяльності. При цьому обмеження, встановлене п. 5 ст. 346.2 НК РФ, за часткою доходу платників податків від реалізації виробленої ними сільськогосподарської продукції, включаючи продукцію первинної переробки, вироблену ними із сільськогосподарської сировини власного виробництва, визначається виходячи з всіх здійснюваних цими платниками податків видів підприємницької діяльності.
Чи не має право переходити на сплату ЕСХН організації, індивідуальні підприємці та СФГ, займаються виробництвом підакцизних товарів (перелік підакцизних товарів передбачений п. 1 ст. 181 НК РФ); організації, індивідуальні підприємці та СФГ, які здійснюють підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу; бюджетні установи; організації, що мають філії і (або) представництва.
При цьому платникам податків слід мати на увазі, що відповідно до ст. 55 Цивільного кодексу Російської Федерації представництвом є відокремлений підрозділ юридичної особи, розташований поза місцем його знаходження, яке представляє інтереси юридичної особи та здійснює їх захист.
Філією є відокремлений підрозділ юридичної особи, розташований поза місцем його знаходження та здійснює всі його функції або їх частину, в тому числі функції представництва.
Представництва та філії наділяються майном який створив їх юридичною особою і діють на підставі затверджених ним положень.
Представництва та філії повинні бути зазначені в установчих документах створив їх юридичної особи.
Згідно п. 2 ст. 11 НК РФ відокремленим підрозділом організації визнається будь територіально відокремлене від неї підрозділ, за місцем знаходження якого обладнані стаціонарні робочі місця (на термін більше одного місяця).
Таким чином, право переходу на сплату ЕСХН не надається тільки тим організаціям, які мають відокремлені підрозділи, що є філіями та представництвами та зазначені в якості таких в установчих документах створили їх організацій. Організації, що мають інші відокремлені підрозділи, право перейти на сплату ЕСХН на загальних підставах. [3]
2. Сплата ЕСХН сільськогосподарськими товаровиробниками
2.1 Умови переходу на ЕСХН
Підприємства, робочий цикл яких включає виробництво та переробку сільгосппродукції, мають право вибору між декількома режимами оподаткування: традиційна система, В«спрощенкаВ» і галузевої спецрежим, що передбачає сплату єдиного сільськогосподарського податку (ЕСХН). В одному з номерів журналу вже піднімалася тема сплати податків сільгоспвиробниками, що знаходяться на загальному режимі [4]. Сьогодні ми поговоримо про особливості та нововведення сплати ЕСХН для сільгоспвиробників, починаючи з переходу на спецрежим і закінчуючи розрахунком податкової бази та нарахуванням до сплати в бюджет єдиного податку.
Система оподаткування у вигляді сплати ЕСХН застосовується організаціями, які є відповідно до норм гл. 26.1 НК РФ сільськогосподарськими товаровиробниками. До них відносяться (ст. 346.2 НК РФ):
- організації, що виробляють, переробні (мається на увазі первинна та подальша промислова переробка) та реалізують сільськогосподарську продукцію;
- сільськогосподарські споживчі кооперативи (переробні, збутові (торгові), постачальницькі, садівничі, городні, тваринницькі);
- місто-і поселкообразующіе російські рибогосподарські організації.
Чи не має право скористатися перевагами спецрежиму сільгоспвиробники, що мають філії і представництва. У той же час ті, хто має відокремлені підрозділи, має право сплачувати ЕСХН [5]. Для визнання сільгоспвиробників платниками єдиного податку встановлено ряд умов, основне з яких полягає в тому, що не менше 70% всіх доходів від реалізації повинні бути отримані від прода...
