рюються необхідні передумови для підвищення рівня гнучкості фінансових планів за рахунок маневру ціновими факторами, обсягами продажів і т. д. [4]
Прогноз руху грошових коштів дозволяє фінансовим менеджерам оцінити ефективність використання підприємством фінансових коштів, визначити їх джерела, необхідні обсяги, синхронність їх надходження і витрачання.
Прогноз бухгалтерського балансу фіксує статистичний стан фінансової рівноваги підприємства.
Поточне планування являє собою конкретизацію прогнозів по перерахованих напрямках. Розробка плану прибутків і збитків включає кілька етапів, на першому розраховується сума амортизаційних відрахувань. На другому - сума витрат традиційним способом (на основі нормативів витрат сировини і матеріалів, на оплату праці працівників та накладних) або за центрами відповідальності (останній в сучасних умовах отримує все більш широке поширення). Центром відповідальності є підрозділ підприємства, керівник якого делегована відповідальність за рівень і динаміку витрат даного підрозділу.
Планування за центрами відповідальності спирається на використання матриці витрат, яка включає розмірність центру відповідальності (де зроблено витрати); виробничої програми (Призначення витрат); елемента витрат (вид використовуваного ресурсу). p> На третьому етапі визначається виручка від реалізації продукції: виручка за попередній період коригується з урахуванням змін обсягу, асортименту та цін на реалізовану продукцію за умови відповідності продукції, що випускається платоспроможному попиту.
Річний план руху грошових коштів з розбивкою по кварталах, місяцях безпосередньо відображає дійсне їх рух, притоки і відтоки грошових коштів за всіма напрямами діяльності, що дозволяє контролювати реальність надходження коштів, обгрунтованість витрат, визначати потреби в позикових коштах.
Заключним документом фінансового плану є бухгалтерський баланс, що відображає всі зміни в активах і пасивах в результаті запланованих заходів, стан майна і фінансів підприємства. [8]
Дані про зміну матеріальних активів беруться з довгострокового плану фінансування; розміри запасів - з планів виробництва і постачання; основою планування вартості основних засобів є інвестиційні проекти.
Оперативне фінансове планування здійснюється для контролю за надходженням коштів на розрахунковий рахунок, витрачанням фінансових ресурсів і включає складання платіжного календаря, касового і кредитного плану.
1.3 Основні напрямки розробки фінансової політик на підприємстві
До основних напрямів розробки фінансової політики підприємства відносяться:
- аналіз фінансово-економічного стану підприємства;
- розробка облікової і податкової політики;
- вироблення кредитної політики підприємства;
- управління оборотними коштами, кредиторської та дебіторської заборгованістю;
- управління витратами, включаючи вибір амортизаційної політики. [5]
Значення аналізу фінансово-економічного стану підприємства важко переоцінити, оскільки саме він є тією базою, на якій будується розробка фінансової політики підприємства. Аналіз спирається на показники квартальної та річної бухгалтерської звітності. Попередній аналіз здійснюється перед складанням бухгалтерської й фінансової звітності, коли ще є можливість змінити ряд статей балансу, а також для складання пояснювальної записки до річного звіту. На основі даних підсумкового аналізу фінансово-економічного стану здійснюється вироблення майже всіх напрямів фінансової політики підприємства, і від того, наскільки якісно він проведений, залежить ефективність прийнятих управлінських рішень. якість самого фінансового аналізу залежить від застосовуваної методики, вірогідності даних бухгалтерської звітності, а також від компетентності особи, що приймає управлінське рішення в області фінансової політики.
Для підтвердження достовірності даних бухгалтерської звітності доцільно провести аудиторську перевірку спеціалізованою організацією. При цьому слід враховувати, що постановою Уряду Російської Федерації від 7 грудня 1994 р. № 1355 "Про основні критерії (системі показників) діяльності економічних суб'єктів, за якими їх бухгалтерська (Фінансова) звітність підлягає обов'язковій щорічній аудиторській перевірці " визначено умови, за яких аудиторська перевірка є обов'язковою. Результати аудиторської перевірки слід враховувати при проведенні аналізу фінансово-економічного стану підприємства.
У той же час слід постійно підвищувати кваліфікацію працівників, відповідальних за прийняття управлінських рішень як в області фінансового планування та формування бюджетів підприємства та його структурних підрозділів, так і в інших областях діяльності підприємства. При цьому основну увагу слід приділити не так методам фінансового аналізу, скільки способам аналізу його результатів і методам вироблення управлінського рішення. [7]
Основними ком...
