ю зниження податкового тягаря в рамках чинного податкового законодавства. p> Назвемо основні принципи податкового планування, які можна сформулювати наступним чином:
1) законність, тобто відповідність чинному законодавству;
2) знання і докладний вивчення позиції податкових органів, а також судової практики з тих аспектів податкових правовідносин, яких стосується оптимізація;
3) перспективність. Платник податків повинен передбачати наслідки некоректного застосування різних методів і схем податкової оптимізації, які можуть спричинити за собою великі фінансові втрати;
4) етапність планування;
5) попередній розрахунок фінансових наслідків планування (розрахунок варіантів сум податків, у тому числі з обороту, за результатами загальної діяльності по відношенню до конкретної операції або проекту залежно від різних правових форм її реалізації);
6) індивідуальність податкового планування. Податкова схема роботи кожної організації та фінансова схема кожної угоди багато в чому унікальні, і практичні поради можуть даватися в кожному конкретному випадку після попередньої правової експертизи фахівців;
7) колегіальність у прийнятті рішень про методи і форми податкової оптимізації. Фахівці відзначають, що процес податкової оптимізації - це:
- спільна робота бухгалтера, юриста і керівника (менеджера);
- постійний пошук нових оригінальних рішень і схем роботи організації;
- постійне вивчення спеціальної літератури, вивчення та аналіз досвіду інших організацій цього профілю та суміжних сфер бізнесу. [14, c. 54]
Процес податкового планування на підприємстві можна розбити на кілька етапів.
1. Ухвалення рішення. На основі підготовленої інформації перший керівник або його заступники здійснюють акт рішення;
2. Підготовка рішення. Комплексна підготовка рішення із залученням вказаних у матриці підрозділів або посадових осіб;
3. Участь у підготовці рішення, що полягає у підготовці окремих питань або інформації з дорученням підрозділів або посадової особи, відповідальної за підготовку рішення;
4. Обов'язкове погодження на стадії підготовки рішення або його прийняття;
5. Виконання рішення;
6. Контроль виконання рішення. p> Крім створення адекватної сьогоднішнім економічним реаліям структури податкового планування, визначення повноважень і вимог до учасників процесу планування податкових платежів, для успішної постановки діяльності з планування податків необхідно наявність фінансових, матеріально-технічних і інтелектуальних ресурсів, які формуються при складанні щорічного податкового плану. p> Матеріально-технічні ресурси, задіяні в процесі податкового планування, визначаються до створення групи планування заходів щодо оптимізації податкового портфеля, і формуються з двох частин: перша частина складається з елементів матеріально-технічної бази, що знаходиться в розпорядженні тих підрозділів підприємства, співробітники яких зайняті плануванням податкових платежів; друга частина створюється спеціально з метою функціонування податкової групи. Серед всього переліку матеріально-технічних ресурсів, необхідних для успішного здійснення функцій податкового планування, істотне місце повинні займати: забезпечення податкової групи сучасними інформаційно-обчислювальними комплексами, необхідними для застосування статистико-математичних методів визначення варіантів розподілу заходів щодо податкової оптимізації; використання в процесі роботи обширного бібліотечного фонду, складається з нормативної, наукової, практичної та періодичної літератури; застосування баз даних законодавства РК, що полегшують пошук необхідної документації нормативно-правового характеру. p> Фінансова база організації податкового планування формується виходячи з потреб у здійсненні заходів щодо податкової оптимізації. Крім того, керівництво підприємства повинно сформувати політику стимулювання працівників податкового сектора за досягнення позитивних результатів процесу податкового планування. p> З метою підвищення інтелектуального рівня фахівців системи податкового планування складається графік участі в тематичних семінарах, конференціях, навчальних курсах, курсах підвищення кваліфікації, на що відводяться додаткові фінансові ресурси. Зазначений графік також входить до податкового план підприємства. p> Таким чином, податковий план підприємства повинен мати такі розділи:
1. Календар платника податків по кожному податку;
2. Перелік заходів з оптимізації податкових потоків, тимчасові параметри реалізації оптимізаційних заходів, відповідальні виконавці, ресурси і інструментарій, необхідні для реалізації зазначених заходів;
3. Графік податкових виплат з урахуванням застосування заходів щодо оптимізації податкового портфеля і податкових пільг по конкретних податках;
4. Графік підвищення кваліфікації фахівців податкової сфери;
5. Інші питання. p> Заключним етапом пост...
