имального рівня, а потім знову знижуватися до 0 в зв'язки з тим, що більш високі податкові ставки стримують економічну активність і скорочують податкову базу.
В
Малюнок 2. Крива Лаффера
Крива Лаффера не встановлювала кількісних критеріїв, вони були розроблені пізніше. Визначено, що всі податкові вилучення з прибутку не повинні перевищувати її половини, тому що в противному випадку порушується дія виробничо - стимулюючої функції податку, і він починає чинити дестабілізуючий вплив на економічну діяльність. Оптимальним вважається податкове вилучення 1/3 прибутку, або 30-40% її величини.
Таким чином, неокейнсіанці будують механізм податкового регулювання на основі змін рівня податків (їх зниження як засобу проведення антициклічної політики, підвищення в роки пожвавлення з метою стримування ділової активності), а неокласики - на основі широкомасштабного і цілеспрямованого зниження загального рівня податків для підтримки високого рівня заощаджень та інвестицій, а також розширення загальних податкових надходжень. [13, c.290-291]
1.2 Ефективність фіскальної політики, її вимір.
Для визначення ефективності фіскальної політики використовуються різні показники.
Рівень (норма) оподаткування виступає загальним кількісним показником діяльності держави у сфері оподаткування.
Він обчислюється як відношення суми податкових надходжень до величини ВВП або національного доходу. Даний показник не є нормативним і розрізняється залежно від специфіки государства. Але при його ув'язці з рівнем душового доходу норму оподаткування можна використовувати для оцінки міри жорсткості податкової політики. Так, за результатами кореляційно-регресіонний аналізу даних по 82 країнам у державах з рівнем доходу на душу населення менше 1000 доларів США <<теоретичний>> рівень податкового тиску повинен становити не більше 30% до ВВП.
Практична значущість оцінки податкового потенціалу, перспектив зростання рівня оподаткування полягає в тому, що вона є одним з показників можливості збільшення обсягу мобілізуються внутрішніх фінансових ресурсів, критерієм для визначення платоспроможності держави.
Крім того, для визначення рівня податкового навантаження на мікро і макрорівні використовуються наступні показники:
Гранична податкова ставка (відношення абсолютних змін суми доходів, що надійшли до бюджету, і абсолютної зміни ВВП);
Еластичність сукупних податкових надходжень за доходом (Коефіцієнт еластичності показує ступінь пожвавлення доходів);
Податковий мультиплікатор і індекс концентрації, відображають ступінь контролю держави;
Рівень централізації фінансових ресурсів. [13, c.291]
Бюджетно-податковий механізм. Засобом досягнення цілей фіскальної політики є бюджетно-податковий механізм, який включає сукупність різних організаційно-правових форм і методів, використовуваних державою для реалізації стабілізаційної політики, а також її інституційне оформлення.
Уряду залежно від економічних умов і етапу розвитку національної економіки вибирають форми бюджетно-податкового впливу, які поділяються на прямі і непрямі.
Пряма форма регулювання грунтується на поєднанні бюджетних та податкових регуляторів, за допомогою яких держава може впливати на фінансові можливості виробників, розміри платоспроможного попиту, інвестиції, витрати підприємств, інфляційні процеси, бюджетний дефіцит, державний борг та ін
Серед непрямих форм регулювання - податки і податкові пільги, внески до фонду соціального страхування, державні позики та ін
Уряду з метою реалізації стабілізаційної політики, надання стимулюючого або стримуючого впливу на економіку використовують різноманітні методи бюджетного регулювання:
Податки та податкові пільги;
Пряме бюджетне фінансування загальнодержавних програм (природоохоронних, інвестиційних, приватизації, розвитку паливно-енергетичного комплексу, створення нових робочих місць, фінансування фундаментальних наукових досліджень та ін);
Субсидування деяких галузей, підприємств, господарств для вирівнювання економічних умов господарювання;
Субсидування пільг (пільгові тарифи на електроенергію та воду для окремих районів та ін)
Видачу безпроцентних та пільгових кредитів у вигляді позик під низький відсоток, довгострокових позик, дотацій за кредитами, а також гарантій банківських позик для фермерських господарств, венчурних фірм, підприємств, які проводять конверсію;
Створення за рахунок бюджетних ресурсів особливих фондів і резервів для запобігання диспропорцій у розвитку економіки, підтримування підприємств та ін (стабілізаційні фонди, матеріальні резерви, фонд непередбачених витрат);
Надання державних інвестицій відсталим регіонам, використовуваним для розміщення підприємств націоналізованих галузей, будівництва виробничих будівель широкого призначення;
Введення надбавок за кожне новоствор...
