ож роботи виконуються установами освіти та науки на основі господарських договорів.
П'ята група . Інші товари і послуги (обороти казино, ігрових автоматів, виграші за ставками на іподромах), обороти з реалізації товарів магазинами безмитної торгівлі та інші також не обкладаються ПДВ.
Обов'язковою умовою для надання пільг є ведення окремого обліку витрат по виробництву і реалізації товарів (робіт, послуг), які звільняються від податку на додану вартість та оподатковуваних зазначеним податком.
Перелік товарів (робіт, послуг), які звільняються від ПДВ, є єдиним на всій території РФ. Це означає, що ні органи влади суб'єктів Федерації, ні органи місцевого самоврядування не в праві ні скорочувати, ні розширювати перелік пільг, надаваних платникам федеральним законодавством.
В
4. Ставки ПДВ
Ставки ПДВ у період дії податку періодично змінювалися. Первісна ставка ПДВ, встановлена ​​при його введенні в дію в 1992 році становила 28% і була вищою, ніж у більшості країн (в Австрії вона становить 20%, у Бельгії - 19%, у Данії - 22%, у Франції - 18,6%, у Німеччині - 14%, у Швеції - 23,5%, в Англії - 15%, у Норвегії - 20%). p> З 1 січня 1993 базова ставка податку була знижена до 20%, а ставка ПДВ на продовольчі товари та товари для дітей - до 10%. p> Проте з 1 січня 1994 був введений в дію так званий "спецналог" (СН), що стягується на тих же принципах і в тому ж порядку, що і ПДВ. Його ставка була 3%, а сумарна ставка ПДВ і СН склала 23%. З 1 квітня 1995 спецналог був знижений до 1,5%, а з 1 січня 1996 спецналог, який проіснував майже два року, був скасований.
В даний час діють такі ставки ПДВ:
10% - по обмеженому переліку продовольчих товарів (за винятком підакцизних), затвердженим Урядом РФ.
10% - по дитячим товарах за переліком, затвердженим Урядом РФ.
20% - по інших товарах (робіт, послуг), включаючи підакцизні продовольчі товари.
Зазначені ставки застосовуються також при обчисленні ПДВ з товарів, ввезених на територію РФ. p> з 1 липня 2000 р. значно розшириться перелік продовольчих і дитячих товарів, по яких застосовується пільгова ставка ПДВ у розмірі 10%.
У деяких випадках, коли ПДВ включається в ціну реалізації або вартість надаваних послуг, застосовуються розрахункові ставки відповідно 16,67% і 9,09%.
5. Розрахунок і ведення бухгалтерського обліку з ПДВ
Приклад обчислення ПДВ. Витрати АТ "ІКС" на придбання сировини і матеріалів складають 100 тис. рублів, оплата постачальнику ПДВ - 20 тис. рублів. Після переробки цієї сировини і матеріалів підприємство випустило і реалізує торгівлі по вільними цінами товари на 300 тис. рублів, за якими ПДВ складе 60 тис. рублів (300 20%), тобто всього 360 тис. рублів.
На витрати виробництва повинна бути віднесена тільки вартість сировини і матеріалів - 100 тис. рублів без ПДВ (у випадку якщо всі придбану сировину підприємство фактично використало при виробництві продукції), або 50 тис. рублів без ПДВ, якщо фактично віднесена на витрати лише половина придбаної сировини і матеріалів. До бюджету підприємство має внести ПДВ у сумі 40 тис. рублів (60 - 20) у першому випадку, в сумі 50 тис. рублів (60 - 10) у другому випадку, тобто різницю між сумами податку, фактично віднесеними у звітному періоді на витрати виробництва та обігу, і сумами податку, отриманими від покупців, в даному випадку від торгівлі.
Торгове підприємство, у свою чергу, виходячи з кон'юнктури ринку, наприклад, продає ці товари кінцевому споживачеві, тобто населенню, за 500 тис. рублів. У такому випадку воно повинно сплатити до бюджету ПДВ у розмірі 16,67% з різниці між продажною і купівельною вартістю товарів у сумі 23,34 тис. рублів ((500 - 360) 16,67%).
5.1. Обчислення податку на додану вартість за
основним засобах і нематеріальних активів
Суми податку на додану вартість, сплачені при придбанні основних засобів і нематеріальних активів, у повному обсязі віднімаються із сум податку, які підлягають внеску до бюджету в момент прийняття на облік основних засобів та нематеріальних активів. Однак слід зазначити, що по основних засобів і нематеріальних активів, що здобувається за рахунок бюджетних асигнувань, а також вводиться в експлуатацію закінченим капітальним будівництвом об'єктів незалежно від джерела фінансування відшкодування сум податку на додану вартість, сплачених при їх придбанні, не проводиться. Суми податку, сплачені за такими основними засобами та нематеріальними активами постачальникам (Підрядникам), відносяться на збільшення їх балансової вартості. p> Аналогічний порядок поширюється і на суб'єкти малого підприємництва у разі застосування ними на добровільній основі спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності.
Суми податку за основними засобами, нематеріальних активів, іншому майну, а також з товарів і матеріальних ресурсів (робіт, ...
