відомим німецьким економістом Адольфом Вагнером В».
Принципи оподаткування, розроблені в XVIII-XIX ст., з урахуванням реалій економічної та фінансової теорії та практики XX в. не втратили свого значення і сформульовані наступним чином: В«Справедливість оподаткування у вертикальному і горизонтальному аспектах. Справедливість оподаткування у вертикальному розрізі означає, що податок повинен стягуватися в суворій відповідності з матеріальними можливостями конкретної особи, тобто що з підвищенням доходу ставка податку збільшується. Справедливість оподаткування в горизонтальному розрізі - це принцип, передбачає єдину податкову ставку для осіб з однаковими доходами. Ефективна податкова система передбачає наявність у ній інструментів, стимулюють економічне зростання, господарську діяльність індивідів і підприємств. Нейтральність оподаткування передбачає равновелікость податкових вилучень незалежно від сфер застосування капіталу та видів економічної діяльності. Простота податкової системи виражається в легкості та доступності для широких кіл техніки підрахунку податків і заповнення різних форм податкової звітності В».
До кінця XX в. поняття про головні елементах податку не зазнали змін, але з урахуванням фактору часу з'явилися нові об'єкти оподаткування, пішли в минуле старі (наприклад, побудинкових податок), у зв'язку з чим змінилися і одиниці оподаткування.
Практика оподаткування, що обчислюється не одним сторіччям, розробила основні принципи побудови податкової системи. Ці принципи або правила вперше сформульовані А. Смітом ще в XIX столітті.
Перше правило - рівномірність. Це правило вимагає, щоб громадяни кожного держави брали матеріальне участь у підтримці уряду. Часто дане правило називають принципом справедливості , вимагає, щоб оподаткування було досить жорстким для багатих осіб і щадним для соціально слабозащіщенних верств населення.
Друге правило - визначеність (популярність) . Згідно з цим правилом податок повинен бути точно визначений, а не довільний, тобто платнику відомо час, спосіб і сума платежу.
Третє правило - Зручність . Це правило визначає, що кожен податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, які представляються найбільш підходящими для платника, тобто держава повинна усунути формальності і спростити акт сплати податку, а також приурочити податковий платіж до часу отримання доходу.
Четверте правило - економність . Правило передбачає скорочення витрат справляння податків: витрати по збору податків повинні бути мінімальними. (Хоча історія знає приклади, коли в казну надходило лише 20% зібраних податків при системі відкупу податків.) [13, с. 59]
При формуванні податкової системи РФ зроблена спроба врахувати розроблені раніше податкової практикою зарубіжних країн принципи оподаткування. Однак у силу складної соціально-економічної дійсності вони не могли в повному обсязі лягти в основу нашої податкової системи.
У відповідно до чинних законів про податки в Податковому кодексі (ст. 3 і 6) сформульовані такі принципи, що регулюють оподаткування на всій території країни:
1. Кожна особа має сплачувати законно встановлені податки і збори.
2. Оподаткування має бути загальним і рівним, причому при розрахунку податків враховується фактична здатність платника податків до сплати податку.
3. Оподаткування має бути справедливим. p> 4. Податки повинні мати економічне обгрунтування і не можуть бути довільними. Необхідний науковий підхід до визначення величини ставок податку, яка дозволила платнику податків після оплати податку здійснювати нормальний розвиток.
5. Податки повинні бути сформульовані у законодавчих актах таким чином, щоб кожен точно знав, які податки, коли і в якій сумі він повинен платити.
6. Податки і збори не можуть мати дискримінаційного характеру і різноманітно застосовуватися виходячи з соціальних, расових,
національних, релігійних та інших подібних критеріїв.
7. Не допускається встановлювати диференційовані ставки податків і зборів у залежності від форми власності, громадянства фізичних осіб або місця походження капіталу.
8. Не допускається приймати податки і збори, порушують єдиний економічний простір РФ і, зокрема, прямо або побічно обмежують вільне переміщення в межах РФ товарів чи фінансових коштів.
9. Встановлення, зміну, скасування федеральних податків повинні здійснюватися відповідно до НК, податків регіонів і місцевих органів самоврядування - відповідно до законів або рішень суб'єктів РФ і нормативним представницьким актам органів на місцях.
10.Нікто не зобов'язаний сплачувати податки, збори чи інші платежі, не встановлені НК.
11.Норматівние правові акти виконавчих органів про податки і збори не можуть змінювати або доповнювати законодавство про податки і збори.
12.Законодательние акти про податки повинні відповіда...
