Представницькі органи можуть встановити конкретне значення К2 або встановити окремі його складові (так звані значення К2). У другому випадку платникам податків доводиться вираховувати остаточний розмір К2 самостійно, перемноживши встановлені значення цього коефіцієнта. Значення К2 визначаються на календарний рік і можуть бути встановлені в межах від 0,005 до 1 включно [6, с. 403]. p> Якщо діяльність здійснюється протягом неповного податкового періоду (наприклад, тільки півтора місяці з трьох), то можливо врахувати зазначені обставини при обчисленні ЕНВД, змінивши (скоригувавши) значення коефіцієнта К2, встановленого відповідним нормативним актом (законом). Зробити це можна навіть у тому випадку, коли у відповідному нормативному правовому акті відсутні норми, закріплюють право платника податку на таке коригування. Крім того, право на коригування не залежить від того, враховувався чи фактор у вигляді фактичного часу ведення діяльності при затвердженні К2 місцевою владою.
Згідно з роз'ясненнями Мінфіну Росії платник податків має право скоригувати коефіцієнт К2, якщо здійснює свою діяльність не щодня. Зокрема, К2 коригується при роботі з санітарними днями, з вихідними днями, згідно із затвердженим графіком. Крім цього, коректування К2 може проводитися в тих випадках, коли підприємницька діяльність, оподатковувана ЕНВД, з об'єктивних причин була тимчасово припинена. До таких причин, наприклад, відносяться тимчасова непрацездатність, аварійна ситуація, тимчасове призупинення діяльності за рішенням (приписом) суду або місцевих органів виконавчої влади, ремонт і т.п. Причому відсутність ведення підприємницької діяльності в такі дні слід підтвердити документально.
У той же час треба мати на увазі, що відсутність протягом того чи іншого календарного місяця (окремих календарних днів календарного місяця) податкового періоду замовлень на виконання робіт (надання послуг) не означає, що в ці дні підприємницька діяльність не здійснювалася. Таким чином, фактично діяльність ведеться, але з якихось причин відсутні замовники, клієнти, тобто попит на надавані послуги, виконувані роботи, реалізовані товари. Тому період, в протягом якого не полягало угод в рамках діяльності, оподатковуваної ЕНВД, у зв'язку з відсутністю попиту, не може бути автоматично віднесений до періоду часу, протягом якого платником податків не здійснювалася підприємницька діяльність.
Значення коефіцієнта К2, враховує фактичний період роботи, визначається як відношення кількості календарних днів ведення підприємницької діяльності протягом календарного місяця податкового періоду до кількості календарних днів у даному календарному місяці податкового періоду.
У Листі Мінфіну Росії від 23.06.2006 N 03-11-03/18 наведена наступна формула розрахунку коефіцієнта К2, що враховує фактичний період роботи:
КФП = [(Nвд1: Nкд1) + (Nвд2: Nкд2) + (Nвд3: Nкд3)] 3,
де КФП - значення коефіцієнта, що враховує фактичний період часу ведення підприємницької діяльності в даному муніципальному освіту протягом податкового періоду;
Nвд1, Nвд2, Nвд3 - кількість календарних днів ведення підприємницької діяльності в даному муніципальній освіті в кожному календарному місяці податкового періоду;
Nкд1, Nкд2, Nкд3 - кількість календарних днів у кожному календарному місяці податкового періоду;
3 - кількість календарних місяців у податковому періоді.
Далі встановлений відповідним місцевим нормативно-правовим актом коефіцієнт К2 слід скорегувати (помножити) на отриманий КФП (К2 * КФП).
Скоригований таким чином коефіцієнт К2 слід відобразити по рядку 090 розд. 2 В«Розрахунок єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності В»податкової декларації з ЕНВД. При цьому розрахунок коефіцієнта К2 ви вправі представити в податкового органу за місцем здійснення підприємницької діяльності в Як додаток до податкової декларації.
Податковим періодом по ЕНВД зізнається квартал. Це означає, що обчислювати і сплачувати податок до бюджету необхідно після закінчення кожного кварталу.
Податкова ставка ЕНВД складає 15% величини поставленийдоходу.
Порядок і строки обчислення і сплати ЕНВД. Суму ЕНВД обчислюють за підсумками податкового періоду, застосувавши таку формулу:
ЕНВД = НБ * С,
де НБ - податкова база;
С - ставка податку.
Якщо протягом кварталу величина фізичного показника змінюється, платник ЕНВД враховує це зміна з початку того місяця, в якому воно сталося. Сплата ЕНВД проводиться платниками податків за підсумками податкового періоду не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду. Податкові декларації з ЕНВД слід подавати до податкових органів за підсумками податкового періоду не пізніше 20-го числа першого місяця наступного податкового періоду [3, с. 312]. p> Податкові відрахування. Обчислений за підсумками податкового п...
