еріоду податок платник податків має право зменшити на наступні суми (при цьому сума ЕНВД не може бути зменшена більш ніж на 50%):
- суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, сплачених (в межах обчислених сум) за цей же період часу відповідно до законодавства РФ з виплат працівникам, зайнятим у діяльності, оподатковуваної ЕНВД. Приймати до відрахування по ЕНВД страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування можна незалежно від того, де сплачено такі страхові внески . Якщо на дату подання декларації з ЕНВД платник податків не встиг сплатити до бюджету страхові внески на ОПВ, обчислені за той же період, що і ЕНВД, то він не позбавляється права зменшити на них обчислений і вже сплачений ЕНВД. Право на відрахування залишається. Тільки от порядок отримання такого відрахування змінюється, оскільки ЕНВД, який потрібно зменшити, вже сплачений. Головне, щоб період, за який нараховані ці страхові внески, збігався з періодом, за який обчислений та сплачено ЕНВД;
- суму страхових внесків у вигляді фіксованих платежів, сплачених індивідуальними підприємцями за своє страхування. Для того щоб реалізувати це право, страхові внески у вигляді фіксованих платежів повинні бути сплачені до подачі декларації з ЕНВД за відповідний квартал. У даному випадку не має значення, за який період внески сплачуються. Головне, щоб сплата внесків була проведена до подання декларації;
- суму виплачених працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності. При зменшенні ЕНВД в розрахунок приймаються тільки ті суми допомоги по тимчасовій непрацездатності, що виплачені за рахунок коштів роботодавця. ЕНВД на суму посібників з тимчасової непрацездатності можна зменшити тільки за той податковий період, в якому такі посібники фактично виплачені працівнику.
В
2. Практична частина
Розрахувати ПДВ, ЄСП, ПДФО, податок на прибуток до сплати до бюджету за поточний квартал 2009 р.
Період
Зміст операції
Сума, руб.
Квартал
Виручка від реалізації офісних меблів, без урахування ПДВ
22000900
Квартал
Виручка від реалізації календарів-щоденників, без урахування ПДВ
3000900
Квартал
Списано матеріалів на меблеве виробництво, без урахування ПДВ
8000900
Квартал
Списано папір для виготовлення календарів, без урахування ПДВ
900 900
Квартал
Оприбутковано матеріали для виробництва меблів, без урахування ПДВ
12000900
Квартал
Оприбутковано папір для випуску календарів, без урахування ПДВ
800 900
Щомісяця, з початку року
Нараховано заробітна плата
Директор 75 000 (двоє дітей до 18 років)
Головний бухгалтер 30 000 (одна дитина до 18 років)
Робочі (3 чол, кожен) 20 000
16.01.2009
20.02.2009
Оплачено меблева фурнітура (код ТН ЗЕД 8302) постачальнику з Німеччини
Оформлена вантажна митна декларація
Митна мито
Митний збір
70000 ЄВРО
+ 900 руб. *
5% **
7500 ***
Первісна вартість будівель і споруд, термін використання 800 місяців
5000900
Первісна вартість обладнання, термін використання 110 місяців
800 900
січня
Поставлено на балансовий облік поліграфічне обладнання, без урахування ПДВ
6500900
січня
За даними бухгалтерського обліку визначено втрати від браку при виробництві меблів
150900
31.03.2009
За актом інвентаризації визначена дебіторська заборгованість покупців:
Борг № 1 - 28 днів
Борг № 2 - 70 днів
Борг № 3 - 130 днів
540900
160900
30900
Щомісяця
Отримано рекламні послуги, з урахуванням ПДВ
472900
Щомісяця
Отримано послуги мобільного зв'язку, з урахуванням ПДВ
590900
В
* Курс ЄВРО за даними Банку Росії 45 руб. (З округленням до цілого числа)
** Постанова Уряду РФ В«Митний тариф Російської Федерації В»№ 718 від 27.11.2006 р. (ред. 28.08.2009)
**...
