ь як загальні норми і правила, так і окремі спеціальні статті та положення, дія яких поширюється тільки на фізичні або тільки на юридичні особи.
В угодах про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна, укладених Російською Федерацією, використовуються два основні механізму усунення подвійного оподаткування: 1) залік податку, сплаченого в іншому Договірній Державі при визначенні податкових зобов'язань у країні постійного місця перебування, і 2) звільнення від оподаткування доходів, оподаткування яких було вироблено в країні-джерелі. У переважній більшості угод передбачається застосування залікового методу.
2. Види і форми міжнародних податкових угод
Міжнародні податкові відносини грунтуються на міжнародному податковому праві. Міжнародне податкове право представляє собою сукупність юридичних принципів і норм, що регулюють податкові відносини (міжнародні податкові відносини). Норми міжнародного податкового права містяться в актах податкового законодавства окремих держав, а також у міжнародних договорах.
Міжнародний договір з питань оподаткування представляє собою угоду між державами чи іншими суб'єктами міжнародного права, що встановлює їх взаємні права та обов'язки у сфері міжнародних податкових відносин. Міжнародні договори являють собою основне джерело міжнародного податкового права. У міжнародних податкових відносинах можуть застосовуватися різні найменування: договір, угода, конвенція, пакт, декларація та ін
Міжнародні договори можуть бути багатосторонніми або двосторонніми.
Відповідно до ст. 7 НК РФ, якщо міжнародним договором Російської Федерації, що містить положення, що стосуються оподаткування та зборів, встановлено інші правила і норми, ніж передбачені НК РФ і прийнятими відповідно до них нормативними правовими актами про податки і (або) збори, то застосовуються правила і норми міжнародних договорів Російської Федерації.
За змістом міжнародні податкові угоди поділяються на:
а) угоди про взаємні податкові пільги (митні конвенції, податкові статті Ломейських конвенцій та ін);
б) угоди про усунення міжнародного подвійного оподаткування;
в) угоди про надання адміністративної та правової допомоги у податкових питаннях (Нордична конвенція 1972 р., угоди США з Канадою, Великобританією, ФРН). p> Особливу групу складають багатосторонні угоди з митних мит та зборів (Генеральна угода про тарифи і торгівлю (ГАТТ).
До міжнародних податковим угодам ставляться також угоди про співробітництво і взаємну допомогу з питань дотримання податкового законодавства. Загальне число діючих в сучасних умовах угод щодо питань оподаткування перевищує три тисячі.
До багатостороннім регіональним міжнародним податковим угодам відносяться Угода країн Бенілюксу, Податкова конвенція країн Андського пакту, директиви Ради ЄС з податкових питань, що мають обов'язкову силу для членів цієї організаці...
