нних та ін)
Інша функція податків як економічної категорії полягає в тому, що з'являється можливість кількісного відображення податкових надходжень і їхнього зіставлення з потребами держави у фінансових ресурсах. Завдяки контрольної функції оцінюється ефективність кожного податкового каналу і податкового преса в цілому, виявляється необхідність внесення змін у податкову систему і бюджетну політику. Контрольна функція податково-фінансових відносин виявляється лише в умовах дії розподільної функції. Таким чином, обидві функції в органічній єдності визначають ефективність податково-фінансових відносин і бюджетної політики.
Здійснення контрольної функції податків, її повнота і глибина певною мірою залежать від податкової дисципліни. Суть її в тому, щоб платники податків своєчасно і в повному обсязі сплачували встановлені законодавством податки. Практика роботи податкових органів показує, що порушення термінів і повноти сплати податків явище часте.
Розподільна функція податків має ряд властивостей, які характеризують багатогранність її ролі у відтворювальному процесі. Це насамперед те, що спочатку розподільна функція податків носила чисто фіскальний характер: наповнити державну скарбницю, щоб мати можливість утримувати армію, чиновницький апарат, а з часом і соціальну сферу (освіта, охорона здоров'я та т.д.), але з тих пір як держава вважало за необхідне брати активну участь у організації господарського життя в країні, у нього з'явилися регулюючі функції, які здійснювалися через податковий механізм. У податковому регулюванні з'явилися стимулюючі та стримуючі підфункції, а також подфункция відтворювального призначення.
У налагодженої податковій системі реалізуються всі функції і підфункції податків. На початку 1994 р. на території РФ встановлені 44 види податків, зборів та інших платежів, у тому числі 16 федеральних, 5 регіональних, тобто податків суб'єктів РФ - республік у складі РФ, країв, областей і автономних утворень, і 23 місцевих. Велика їх частина має чисто фіскальне призначення, і лише по деяких проглядається регулююча функція. Здавалося б, акцизи на тютюнові та алкогольні вироби, збільшують їх продажну ціну, покликані стримувати зростання споживання цих виробів, тому що інтереси здоров'я нації для держави понад усе. Однак навіть в умовах економічної кризи виробництво тютюнових та алкогольних виробів і їх споживання в Росії (сюди треба додати і імпортоване кількість) не меншають.
Стимулююча підфункції податків реалізується через систему пільг, винятків, преференцій, погоджує з льготообразующімі ознаками об'єкта оподаткування. Вона проявляється у зміні об'єкта оподаткування, зменшення оподатковуваної бази, зниженні податкової ставки.
У Законі В«Про основи податкової системи в Російській Федерації В»передбачені наступні види пільг:
- неоподатковуваний мінімум об'єкта;
- вилучення з оподаткування певних елементів об'єкта;
- звільнення від сплати податків окремих осіб або категорій платників;
- зниження податкових ставок;
- цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (Відстрочення стягнення податків), відрахування з податкового окладу (податкового платежу за розрахунковий період), інші податкові пільги.
Діючі пільги з оподаткуванню прибутку підприємств спрямовані на стимулювання:
- фінансування витрат на розвиток виробництва і невиробниче будівництво;
- малих форм підприємництва;
- зайнятості інвалідів та пенсіонерів;
- благодійної діяльності в соціально-культурної та природоохоронній сферах.
Преференції встановлені в вигляді інвестиційного податкового кредиту та цільової податкової пільги для фінансування інвестиційних та інноваційних витрат. Податковий кредит, як і всякий кредит, надається на умовах повернення і платності, оформляється відповідним договором між підприємством і регіональним податковим органом.
Цільова податкова пільга на відміну від інвестиційного податкового кредиту може надаватися будь-якому підприємству органами виконавчої влади суб'єкта РФ на взаємовигідній основі, але в межах суми податкових надходжень в регіональний бюджет. Порядок і умови надання ті ж, що і у податкового кредиту. p> подфункция відтворювального призначення несуть в собі плата за воду, споживану промисловими підприємствами, платежі за користування природними ресурсами, відрахування в дорожні фонди, на відтворення мінерально-сировинної бази та лісової дохід. Ці податки мають галузеву приналежність. p> Особливе значення має диференціація податків за джерелом обкладення: витрати виробництва (Собівартість), прибуток. Правильність розрахунків податку на прибуток вимагає знання складу витрат з виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг), включаються до собівартості продукції, та порядку формування фінансових результатів (прибутку або зби...
