ування своїх витрат, але й одержання прибутку (доходу). Сам термін В« прибуток В»у страхуванні застосовується умовно, так як страхові організації не створюють національного доходу, а лише беруть участь у його перерозподілі. Під прибутком (доходом) від страхової операції розуміється такий позитивний фінансовий результат, при якому досягається перевищення доходів над витратами щодо забезпечення страхового захисту.
Страхові резерви є тимчасово вільними спеціальними оборотними страховими ресурсами і не кваліфікуються доходом страховика. Вони є основним джерелом отримання прибутку для страхової організації через інвестиційну діяльність, яка проводитися шляхом використання частини коштів страхового фонду в комерційних цілях.
Кошти від успішної інвестиційної діяльності спрямовуються, як правило, на фінансування страхових операцій: на дотації збитковим видам страхування, розробку нових видів страхування і підготовку, і перепідготовку кадрів і так далі.
Напрями інвестування коштів резервів (вкладення на депозити, цінні папери, державні облігації і так далі) повинні знаходитися в суворій відповідності з Правилами, що регламентують діяльність страхових організацій з розміщення страхових резервів (затверджені наказом Росстрахнадзора від 09.06.1993г.).
На відміну від що має ризикової характер обороту коштів по наданню страхового захисту, оборот коштів, пов'язаний з організацією страхової справи, регулюється чинним законодавством, організаційною формою страхової фірми та іншими економічними обставинами. Ці обставини визначають, наприклад, порядок розподілу прибутку, взаємовідносини з бюджетом і так далі.
Акціонерні страхові товариства, які є власниками статутного капіталу, повинні створювати крім страхових резервів та інших фондів у розмірі не нижче 15% від статутного капіталу шляхом щорічних відрахувань у розмірі не нижче 5% від чистого прибутку.
Страхові організації використовують у своїй діяльності, як правило, такі фонди:
В· Статутний фонд;
В· Амортизаційний фонд;
В· Фонд поточних надходжень;
В· Систему запасних фондів по ризикових видах (короткостроковим) страхування;
В· Систему резервів внесків за довгостроковими (ощадним) видами страхування;
В· Страховий пенсійний фонд;
В· Фонд фінансування попереджувальних заходів;
В· Фонд оплати праці;
В· Фонди економічного стимулювання фонд розвитку страхування і фонд соціально-культурних заходів.
Засоби страхових резервів не змішуються з внутрішньогосподарськими резервним фондом, створення якого відповідно до законодавства передбачено для всіх господарюючих суб'єктів (з доходів, що залишаються після сплати бюджетних та позабюджетних податків).
Страхові резерви, утворені, страховиками не підлягають вилученню у федеральні і інші бюджети.
Склад і структуру витрат у процесі страхової діяльності визначають два взаємопов'язаних економічних процесу:
Погашення зобов'язань перед страхувальниками і фінансування діяльності страхової організації. У зв'язку з цим, в страховій справі прийнята наступна класифікація витрат:
В· Витрати на страхові виплати;
В· Відрахування до запасні фонди і страхові резерви;
В· Відрахування на попереджувальні заходи;
В· Витрати на ведення справ. p> У сукупності ці витрати складають собівартість страхових операцій.
Слід відзначити, що в страхову вартість операцій включається тільки та частина витрат на оплату праці, яка спрямовується безпосередньо на виплату винагород страховим агентам. Всі інші витрати з оплати праці (Штатні працівники та інші) проводяться за рахунок оподатковуваного доходу. p> Проте за своєю економічною природою витрати на оплату праці є елементом собівартості. Відрахування до запасні фонди або резерви внесків представляють собою своєрідний варіант витрат майбутніх періодів у страховій справі. Вони визначаються як різниця між нормативною і фактичною величиною виплат страхових сум та страхового відшкодування. Подібно іншим елементам витрат страхової організації відрахування на попереджувальні заходи визначаються структурою тарифної ставки. Ці кошти знаходяться в розпорядженні страхових організацій.
Дохід страховика по страхових операцій і від інвестиційної діяльності підлягає оподаткуванню.
З 1 січня 1994 оподаткування доходів страхових організацій провадиться в порядку і на умовах, визначених Законом РФ В«Про податок на прибуток підприємств і організацій В». Об'єктом оподаткування податком на прибуток є дохід від страхової діяльності, зменшений на суму витрат, що включаються до собівартості страхових послуг і пільг.
Дохід страхової організації утворюється за рахунок:
В· Страхових внесків за договорами страхування і перестрахування;
В· Комісійних винагород з перестрахування (тантьема);
В· Частки перестраховиків у виплачених страхових суми і стр...
