рює склад злочину за статтею 199 КК РФ - ухилення від сплати податків. p> У 2006 році стався витік даних проводок Центробанку, внаслідок чого незалежні експерти отримали доступ до даних за 2003 і 2004 року і можливість оцінити масштаб операцій фірм-одноденок. Один з таких експертів, докторант Чиказького університету Максим Миронов, підрахував, що оборот одноденок в 2003 році становить 55 мільярдів доларів і 86 мільярдів у 2004, що відповідає 14% і 17% ВВП Росії за ці ж роки, а розмір ухилення від сплати податків з їх допомогою - в 50% податкових зборів [10].
Однак, кілька років тому, коли держава всерйоз занепокоїлася проблемою використання одноденок і кинуло на боротьбу з цим явищем значні сили, багато керівників компаній цілком справедливо вирішили, що ризик бути спійманим при застосуванні такого методу В«оптимізаціїВ» занадто великий. Всі типові ознаки одноденок, такі як реєстрація фірми з В«масовогоВ» адресою, відсутність органів управління компанії за цією адресою, реєстрація по загублених паспортах, неподання бухгалтерської звітності та ін, елементарно встановлюються податковими та правоохоронними органами. Додатковим аргументом на користь відмови від цієї схеми стало кримінальне переслідування таких В«оптимізаторівВ» правоохоронними органами. p> Однак потреба в зниженні податкових платежів нікуди не зникла, а попит, як відомо, народжує пропозицію. Який би винахідливою і гнучкою не була податкова система країни, знайдуться умільці, здатні її обдурити. Ось і в цьому випадку підсумком стала поява нової, теж, загалом то, нехитрій схеми ухилення з використанням В«білихВ» фірм. p> Отже, місце постачальника-одноденки, у якого ми купуємо неіснуючий товар з метою перевести на його рахунок гроші і надалі їх перевести в готівку, займає так звана В«білаВ» фірма. В«Навколо основного підприємця виникаютьВ« свій В»постачальник (В« торговий дім із закупівель В») іВ« свій В»покупець (В« торговий дім з продажу В»), які і виконують рольВ« білої В»фірмиВ» [2, с. 132]. Вони приймають на себе ризики, в тому числі і податкові, від взаємодії основного підприємця із зовнішнім середовищем
На відміну від фірм-одноденок, В«біла фірмаВ» має мінімальний набір ознак, які повинні формально вказувати на те, що компанія є сумлінним платником податків. У цей набір входить офіс, номінальний директор, бухгалтер. Ця фірма представляє бухгалтерську звітність і здає податкові декларації, сплачує податки. Однак, при великих оборотах, розмір податкових платежів у неї вкрай невисокий через високі операційних витрат, низької торгової націнки для основного виробника і т.д. Таких причин багато. p> В«БілаВ» фірма цілком може при перевірці основної компанії підтвердити зустрічний оборот, надати відповідні документи на вимогу податкового органу, підтвердити факт укладання угоди і т.д.
Після В«білоїВ» фірми в ланцюжку платежів і руху товару з'являється В«сіраВ» фірма. Вона може мати або не мати офіс, у неї є номінальний директор, здані ненуль...
