ові баланси. Незважаючи на ненульові обороти В«сіроїВ» фірми, податки до сплати вона зазвичай заявляє нульові або зовсім мізерні, тобто прибутку немає, ПДВ до заліку та ПДВ до повернення разюче схожі один на одного, відповідно ПДВ до сплати немає, податки із заробітної плати співробітників зовсім нікчемні або зовсім відсутні.
Основна функція В«сіроїВ» фірми в ланцюжку - забезпечити на договорах з В«білоюВ» фірмою формально належні підписи, які і ставить директор-номінал, а в подальшому підтверджує.
«ѳраВ» фірма не виходить на виїзну або зустрічну перевірку, не зберігає ніяких документів, не відповідає на запити податкової. На момент ревізії її директор-номінал вже не є таким. При цьому він доступний для зв'язку, охоче погоджується бути свідком і давати свідчення податковим органам. p> Іноді, після початку перевірки, В«сіраВ» фірма може перереєструватися у віддаленому регіоні, кілька разів змінити В«пропискуВ» і навіть ліквідуватися.
За В«сіроїВ» фірмою вже може стояти В«одноденкаВ», ПБЮЛ-В«підприємецьВ», лжеімпортерів, який переводить гроші за кордон, і т.д. На практиці зустрічаються цілі ланцюжки і павутини з В«біло-сірихВ» фірм, тому що організувати таку схему досить просто і недорого. Як кажуть, дурне діло - нехитре. p> податкова політика контроль
1.2 Векселі як основний інструмент ухилення від сплати податків і зборів
Вексель - строго встановлена ​​форма, що засвідчує нічим не обумовлене зобов'язання векселедавця (простий вексель), або пропозицію іншій вказаній у векселі платникові (перекладної вексель) сплатити по настанні передбаченого векселем терміну певну грошову суму в конкретному місці [8].
Існує велике число вексельних схем. Одні схеми податківці обчислюють легко, виявити інші - складніше. Однак сміливо можна сказати: вексель є настільки В«заїждженимВ» інструментом у уклоністскіх схемах, що платник податків, нехай навіть цілком сумлінний, використовуючи векселі, повинен бути готовий до пильної уваги з боку податкових органів. p> Незважаючи на велику кількість вексельних схем та їх варіацій, зазвичай їх використовують для вирішення наступних завдань:
. Проведення розрахунків між взаємозалежними компаніями без відволікання для цього грошових коштів;
. Збільшення або зниження (як правило, фіктивне) вартості товарів, робіт, послуг, одержуваних або переданих в обмін на вексель;
. Створення видимості реальності розрахунків з постачальниками в разі, коли платник податків реальних витрат не несе;
. Перерозподіл фінансових потоків всередині холдингових компаній;
. Приховування деякої ділянки ланцюжка платежів;
. Збільшення видаткової частини з податку на прибуток за рахунок виплати підвищених відсотків за власними векселями (з урахуванням дотримання умов порівнянності, ст.269 НК);
. Побудова ряду схем для ухилення від сплати податків (наприклад, вексельна виплата заробітної плати з метою уникнути с...
