:
критерії для платників податків, які застосовують загальний режим оподаткування;
критерії для платників податків, які застосовують спеціальні податкові режими, у тому числі для індивідуальних підприємців.
Одні критерії є розрахунковими або формалізуються, інші засновані на виявленні використання платниками податків схем ухилення від сплати податків і вимагають застосування аналітичного підходу податковим інспектором - формалізації критерії. Такий поділ дозволяє використовувати критерії як фактори, на підставі яких автоматизована програма зможе скоротити вибірку платників податків, які ухиляються від сплати податків. p align="justify"> Розглянемо кожен критерій більш детально, щоб визначити вплив кожного з них на ймовірність здійснення платниками податків фактів ухилень від сплати податків.
Критерій 1. Податкове навантаження у даного платника податків нижче її середнього рівня по господарюючим суб'єктам у конкретній галузі (видами економічної діяльності). p align="justify"> Аналіз сум обчислених та сплачених податків, а також їх динаміка дозволяє судити про повноту і своєчасності перерахування податкових платежів платниками податків. Для цього важливо оцінити величину податкового навантаження на її відповідність середньогалузевим показникам. p align="justify"> Податкове навантаження в даному випадку розрахована як співвідношення суми сплачених податків за даними звітності податкових органів і обороту (виручки) організацій за даними Федеральної служби державної статистики (Росстата). Середні дані за видами економічної діяльності, які пропонується використовувати податковим органам, наведені в Таблиці 1. p align="justify"> При розрахунку податкового навантаження платниками податків приймаються суми податків, сплачені за розглянутий період, незалежно від періоду їх нарахування. Показник виручки береться за даними бухгалтерського обліку. p align="justify"> У розрахунок податкового навантаження для першої групи платників податків, які застосовують загальний режим оподаткування, пропонується включити всі податки, встановлені в Росії, перелічені в ст. 13 - 15 НК РФ, тільки відноситься до компетенції податкових органів:
податок на прибуток організацій;
податок на доходи фізичних осіб;
податок на додану вартість;
єдиний соціальний податок;
податок на видобуток корисних копалин;
водний податок;
збір за користування об'єктами тваринного світу та об'єктами водних біологічних ресурсів;
державне мито;
податок на майно організацій;
податок на гральний бізнес;
транспортний податок;
земельний податок;
ліцензійні збори.
