по реалізації об'єктів.
. Товари повністю повернені 2 квітня 2012
Оборот з реалізації товарів відображається у податковій декларації з ПДВ за березень 2012 р. або за I квартал 2012 року (залежно від обраного звітного періоду), оскільки на 6 березня 2012 припадає 60-й день з дня відвантаження товарів.
У розділі I податкової декларації з ПДВ за квітень 2012 р. чи за II квартал 2012 року (залежно від обраного звітного періоду) відображається зменшення обороту з реалізації об'єктів по рядку 3: у графі 2 - на суму 22 млн. руб. , у графі 4 - на суму 2 млн. руб.
У разі якщо сума, на яку повертаються товари і на яку необхідно зменшити оборот по реалізації об'єктів, перевищує відображені за відповідними рядками податкової декларації з ПДВ (розділ I) обороти з реалізації, показники графи 2 "Сума" і графи 4 " ; Сума ПДВ "(у разі її заповнення) відображаються у податковій декларації з ПДВ зі знаком" мінус ". При цьому, якщо сума показників графи 4 за рядками 1 - 13 розділу I має від'ємне значення, у графі 4 по підсумковому рядку розділу I (рядок 14) проставляється 0. p align="justify"> Якщо прийняті до відрахування суми ПДВ необхідно розподіляти між оборотами по реалізації об'єктів, то від'ємне значення оборотів з реалізації приймається до розподілу рівним 0.
Приклад 4.
Організація оптової торгівлі (далі - постачальник), що визначає виручку за методом нарахування, в грудні 2011 р. відвантажила товари на 36 млн. руб. (У тому числі ПДВ за ставкою 20% 6 млн. руб.). У березні 2012 р. дані товари повернуто покупцем у повному обсязі. p align="justify"> За період січень - березень 2012 р. біля постачальника є наступні обороти з реалізації товарів:
зі ставкою ПДВ 20% - 24 млн. руб., у тому числі ПДВ 4 млн. руб.;
зі ставкою ПДВ 10% - 5,5 млн. руб., у тому числі ПДВ 0,5 млн. руб.;
звільнених від ПДВ - 4,5 млн. руб.
У податковій декларації з ПДВ за березень 2012 р. (за I квартал 2012 року, якщо звітним періодом визнається календарний квартал) постачальник повинен зменшити суму обороту з реалізації об'єктів на суму обороту з реалізації повернених товарів, т. е. на 36 млн. руб., і відобразити:
у рядку 1 графі 2: - 12 млн. руб. (24 млн. руб. - 36 млн. руб.), p> графі 4: - 2 млн. руб. (4 млн. руб. - 6 млн. крб.); p> рядку 3 графі 2: 5,5 млн. руб., графі 4: 0,5 млн. руб.;
рядку 8 графі 2: 4,5 млн. руб.
Сума показників графи 4 розділу I податкової декларації з ПДВ (сума ПДВ) має від'ємне значення і становить - 1,5 млн. руб. (-2 Млн. руб. + 0,5 млн. руб.). У зв'язку з цим у графі 4 рядка 14 податкової декларації з ПДВ проставляється 0, а в графі 2 рядка 14 указується - 2 млн. руб. (-12 Млн. руб. + 5,5 млн. руб. + 4,5 млн. руб.). p align="justify"> Для цілей розподілу сум податкових відр...
