ахувань приймається загальна сума обороту з реалізації у розмірі 10 млн. руб. (5,5 млн. руб. + 4,5 млн. руб.), Від'ємне значення обороту з реалізації товарів, оподатковуваних за ставкою 20%, не враховується. br/>
Коригування податкових вирахувань покупцем товару
Податкові відрахування у покупців коригуються у тому звітному періоді, в якому повернуті товари, але за умови, що на момент повернення у покупця настало право на відрахування по повертаним товарах відповідно до п.6 ст.107 НК.
Покупець, визначальний момент фактичної реалізації "по відвантаженню", виробляє відрахування ПДВ незалежно від оплати отриманих товарів при їх придбанні. У разі повернення товару безпосередньо у звітному періоді його придбання (календарний місяць або календарний квартал) податкові відрахування за підсумками звітного періоду не коригуються, оскільки суми ПДВ по цих товарах ще не відображені у податковій декларації з ПДВ за цей звітний період. p> При поверненні товарів у звітному періоді, наступному за звітним періодом їх оприбуткування, незалежно від строків подання податкової декларації з ПДВ зменшення податкових відрахувань виробляється у податковій декларації з ПДВ за звітний період (місяць або квартал), в якому товари повернуті.
Приклад 5.
Покупець визначає момент фактичної реалізації "по відвантаженню".
Товари вартістю 12 млн. руб. (Включаючи ПДВ за ставкою 20%) отримані в березні 2012 р.
. У березні 2012 р. товар повернуто постачальнику в повному обсязі. p align="justify"> У цьому випадку податкові відрахування в податковій декларації з ПДВ не коригуються.
. У березні 2012 р. проведений часткове повернення товару на 3 млн. руб., У квітні 2012 р. покупець повернув товар ще на 3 млн. руб. p align="justify"> У даній ситуації покупець має право прийняти до відрахування пред'явлену суму ПДВ (при відображенні її в обліку) у розмірі 1,5 млн. руб. ((12 млн. руб. - 3 млн. руб.) X 20/120) у податковій декларації за березень 2012 р. або за I квартал 2012 року (залежно від обраного покупцем звітного періоду). p align="justify"> У податковій декларації з ПДВ за квітень 2012 р. чи за II квартал 2012 року (залежно від обраного звітного періоду) покупець повинен провести коригування сум податкових відрахувань у бік зменшення в розмірі 0,5 млн. руб . (3 млн. руб. X 20/120). p align="justify"> Покупці, що визначають момент фактичної реалізації "по оплаті" вирахування пред'явлених сум ПДВ по придбаних товарах проводять тільки після оплати продавцю. З цієї причини, якщо покупець повертає продавцю неоплачений товар, податкові відрахування коригувати не слід. Не проводиться коригування податкових відрахувань у податковій декларації з ПДВ та у разі, коли право на відрахування (тобто сума ПДВ, пред'явлена ​​продавцем товарів, що повертаються, фактично сплачена) настає в тому ж звітному пер...
