ня.
Проте відповідно до п. 1 ст. 32 Закону РФ від 27.11.92 р. № 4015-1 "06 організації страхової справи в Російській Федерації" (п. 2 ст. 32 у редакції від 10.12.2003 р.) [10], а також п. 4.1 Умов ліцензування на страховика покладено обов'язок при отриманні ліцензії на право здійснення страхової діяльності розробити та представити правила страхування до органу страхового нагляду. Нормативними документами органів страхового нагляду також передбачено обов'язок страхових організацій подати на погодження зміни в правилах страхування в частині зміни об'єктів страхування і страхових ризиків (Страхових випадків). p> Відповідно до п. 3 Закону № 4015-1 (у редакції від 10.12.2003 р.) [11] добровільне страхування здійснюється на підставі договору страхування та правил страхування, що визначають загальні умови та порядок його здійснення.
Правила страхування приймаються і затверджуються страховиком або об'єднанням страховиків самостійно відповідно до Цивільного кодексом РФ і цим Законом та містять положення про суб'єкти і об'єкти страхування, про страхові випадки і страхових ризиках, про порядок визначення страхової суми, страхового тарифу та страхової премії (страхових внесків), про порядок укладання, виконання та припинення договорів страхування, про права та обов'язки сторін, про визначення розміру збитків або шкоди, про порядок визначення страхової виплати, випадки відмови у страховій виплаті та інші становища.
Таким чином. Закон встановлює, що при укладанні договору страхування страховик повинен мати правила страхування і укладати договори страхування тільки в межах цих правил, лише конкретизуючи їх у договорі. Договір страхування, укладений поза цих правил, може бути визнаний недійсним за ст. 168 ЦК РФ [12] як не відповідає закону або за ст. 173 ГК РФ [13] як угода, укладена за межами правоздатності страховика.
Визнання договору страхування недійсним веде до невизнання доходів і витрат за даними договорами доходами і витратами за страхової діяльності.
2. Несвоєчасне відображення страховими організаціями страхових премій за договорами страхування, співстрахування і перестрахування .
Відповідно до ст. 330 НК РФ [14] доходи страхових організацій у вигляді всієї суми страхового внеску, належні до одержання, визнаються на дату виникнення відповідальності перед страхувальником за укладеним договором, що випливає з умов договору страхування, співстрахування, перестрахування, незалежно від порядку сплати страхового внеску, зазначеного у відповідному договорі (за винятком довгострокових договорів страхування життя).
За довгостроковими договорами страхування, які належать до страхування життя, дохід у вигляді частини страхового внеску визнається в момент виникнення права на отримання чергового страхового внеску відповідно до умов даних договорів.
На підставі ст. 957 ЦК РФ [15] договір страхування, якщо в ньому не передбачено інше, набуває чинності в момент сплати страхової премії або першого її внеску. Норми цієї статті дозволяють страхової організації встановити інший строк набрання договору в силу, який повинен бути прописаний в договорі.
Момент нарахування страхової премії за договорами страхування, співстрахування та перестрахування слід відобразити в обліковій політиці організації. У разі укладення облігаторного договору перестрахування необхідно включати в бордеро премій інформацію про терміни дії основного договору страхування. Генеральним договором перестрахування повинні бути встановлені терміни отримання перестрахувальником бордеро премій і збитків.
3. Несвоєчасне відображення страхових виплат за договорами страхування, перестрахування.
Згідно ст. 330 НК РФ [16] страхові виплати за договором, підлягають виплаті відповідно до умов договору, включаються до складу витрат на дату виникнення у платника податків зобов'язання з виплати страхового відшкодування. Зобов'язання виплатити страхове відшкодування виникає у страховика в момент складання акта про страховий випадок, тобто визнання даної події страховим випадком, передбаченим договором страхування.
4. Віднесення до страхових виплат витрат на послуги сюрвейєрів, витрат з евакуації застрахованих автомобілів.
У ст. 294 НК РФ [17] вказано, що до витрат, що зменшують податкову базу по податку на прибуток, відносяться виплати за договорами страхування, співстрахування, перестрахування.
До страхових виплат належить відшкодування страхувальникові витрат, пов'язаних зі страховими випадками, встановленими договором страхування. Зокрема, за договором страхування автотранспорту відшкодуванню підлягають витрати, пов'язані з пошкодженням або загибеллю застрахованого автомобіля.
Отже, витрати на оплату послуг сюрвейєра, а також на евакуацію застрахованих автомобілів не можуть бути віднесені до страхових виплатах, але можуть бути враховані в як...
