го" ПДВ, пред'явлені продавцями при придбанні товарів (робіт, послуг) з метою такого забезпечення, підлягають відрахуванню у загальновстановленому порядку. p> Наднормативна виплата грошової компенсації на придбання молока і спецхарчування не обкладається ПДВ. Вартість послуг громадського харчування, придбаних організацією у зв'язку із забезпеченням працівників молоком і спецхарчуванням понад норми, також не зізнається об'єктом для обчислення ПДВ, а суми податку, сплачені при придбанні таких послуг, до відрахування не приймаються. Зазначені витрати не враховуються при оподаткуванні прибутку. p> Видачу молока і спецхарчування працівникам понад встановлені норми безпосередньо в організації, по-нашому думку, слід розглядати для цілей оподаткування як безоплатну передачу. Податкова база з ПДВ при такій передачі визначається виходячи із собівартості товарів (робіт, послуг) або ціни придбання покупних товарів. При визначенні оподатковуваного прибутку в цьому випадку враховуються виручка від реалізації понад норм і витрати, пов'язані з такою передачею. p> Зазначимо, що вказані відмінності в порядку визнання виручки і витрат у бухгалтерському та податковому обліку призводять до утворення постійних різниць. Відповідні їм постійні податкові зобов'язання є частиною поточного податку на прибуток і на рахунках бухгалтерського обліку не відображаються. p> Розглянемо відображення в бухгалтерському та податковому обліку витрат із забезпечення працівників молоком і спецхарчуванням на прикладах.
Умова
У поточному місяці на підставі товарно-транспортних накладних організацією були придбані молочні продукти вартістю 13770000 крб., у тому числі ПДВ 1251818 руб. Протягом місяця молочні продукти на підставі відомостей на видачу молока видавалися відповідно до встановлених законодавством норм працівникам і споживалися ними в спеціально обладнаному приміщенні. p> Рішення
У бухгалтерському обліку організації будуть зроблені такі записи:
бухгалтерський облік спецхарчування
Зміст операції Д-т К-т Сума, руб.Отражено приходование молочних продуктів для подальшої видачі працівникам (13770000 - 1251818) 10 60 12518182 Відображено "вхідний" ПДВ по придбаних молочним продуктам 18 60 1251818 Прийнятий до відрахування "вхідний" ПДВ 68 18 1251818 Відображено вартість молочних продуктів, виданих в межах встановлених норм 20, 23, 25, 26, 44 та ін 10 12518182
Умова
Буфетом організації придбано 1300 пакетів молока (0,5 л за ціною 3443 руб.) на суму 4475900 крб., у тому числі ПДВ 406 900 руб. Видано працівникам за відомістю 965 пакетів молока на суму 3020450 крб. (Без ПДВ), решта реалізовані. Буфет є структурним підрозділом організації і не виділена на окремий баланс. Облік товарів у буфеті ведеться за роздрібними цінами. Облік реалізації молока не розглядається. p align="justify"> Рішення
У бухобліку організації це відобра...
