еального податкового тягаря, який несуть індивіди.
Для аналізу економічних рішень, прийнятих у секторі домашніх господарств, і типів впливу на них з боку податкової системи пропонується в якості інструменту деяка модель поведінки споживача протягом усього його життя.
Розглядається два варіанти оподаткування:
1) пропорційний прибутковий податок із ставкою t (на заробітну плату індивіда і отримане ним спадщину), який звільняє від податків процентний дохід;
2) пропорційний податок на витрати індивіда по ставкою t * (на його споживання і передане їм спадщину). У першому випадку рівняння бюджетного обмеження набуває вигляду:
[S i = 1 T w 1 /(1 + r) i -1 + I] (1 - t) = S i = 1 T C i /(1 + r) i -1 + B/(1 + r) T (1-5)
У даному випадку термін прибутковий податок розглядається в досить широкому сенсі, включає в себе і податок на спадщину.
У другому випадку ми отримуємо наступний варіант бюджетного обмеження:
S i = 1 T w 1 /(1 + r) i-1 + I = [S i = 1 T C i /(1 + r) i-1 + B/(1 + r) T ] (1 + t ') (1 -6)
Якщо підібрати значення t * таким чином, що виконується співвідношення
(1-t) = 1/(1 + t *) (1-7)
тоді вплив на бюджетне обмеження в випадку податку на витрати буде абсолютно ідентично такому впливу в першому випадку (податок на доходи). Для справедливості даного результату істотна гіпотеза про пропорційність цих двох податків.
При розгляді даного прикладу важливо мати на увазі, що ця концепція еквівалентності концентрує увагу на двох можливих ситуаціях, що виникають для платника податків. Модель дозволяє виявити ідентичність цих ситуацій при відповідному співвідношенні податкових ставок. Однак якщо розглянути ці два податки в більш широкому контексті загальнонаціональної економіки, то ми можемо зафіксувати розбіжність у динаміці надходження податкових доходів. Зокрема, перехід від податку на доходи до споживчому податку (з відповідною В«еквівалентноїВ» ставкою t *) збільшує приватні заощадження і зменшує заощадження держави. Якщо в відміну від заробітної плати пенсія не обкладається прибутковим податком, то після виходу на пенсію індивід не отримує заробітної плати і не платить, тим самим, податок на дохід. Таким чином, вся сума прибуткового податку буде отримана державою ще до моменту його виходу на пенсію. У той час як отримання споживчого податку розподілено по всьому життєвому циклу індивіда, в відповідно до розподілу споживання.
Можна відзначити також в рамках даної моделі В«Горизонтальне рівністьВ» індивідів з однаковою дисконтованою вартістю вступників доходів (за весь життєвий цикл), як при прибутковому, так і при споживчому податках. Обидва вони надають на таких споживачів однакове вплив незалежно від відмінностей в динаміці отримання заробітної плати (і одержуваного спадщини).
Для подальшого аналізу в модель можуть бути внесені деякі ускладнення. Можна врахувати можливість зміни ставки відсотка в часі, задаючи її НЕ константою, а у вигляді екзогенної змінної. Можна розглянути особливий випадок, коли вводиться податок на процентні доходи. br/>
2. Оптимальне оподаткування
Раніше було дано аналіз поведінки домашніх господарств і фірм, виходячи з розгляду їх реакції на зміни в податковій політиці, були розглянуті також інституціональні фактори, що впливають на загальний рівень оподаткування і державних витрат: переваги електорату; цілі політичних партій; певна монопольна влада бюрократії; а також політичні сили, пов'язані з різними групами особливих інтересів.
Запитання оптимального оподаткування призводять до теоретичним і прикладним дослідженням, які належать до таких класичних напрямами, як мінімізація втрат ефективності, вибір системи податкових ставок по конкретних товарних групах, переважне (з точки зору різних політичних течій) розподіл доходу при мінімізації втрат добробуту, і до більш сучасним альтернативним інтерпретаціям поняття оптимального податку, пов'язаним з аналізом позицій різних агентів політичного процесу, за урахуванням їх егоїстичного поведінки.
Функціонування податкової системи залежить, в Зокрема, від існуючих економічних теорій і від сукупності результатів прикладних досліджень, пов'язаних з первинним збором і подальшої систематизацією та аналізом даних. Так, аналіз даних, що виявляє негативне вплив конкретної системи оподаткування доходів на економічну активність, формує певною мірою позицію виборців, парламентаріїв і державних чиновників по відношенню до досліджуваних проектам податкової реформи.
Уявлення про оптимальність податкової системи визначаються, перш за все, спільними ...
