итини
7
Документи, що підтверджують отримання матеріальної вигоди у вигляді економії на відсотках при отриманні від організації позикових коштів
Визначити:
- загальну суму доходу;
- неоподатковуваний дохід;
- оподатковуваний дохід;
- стандартні і соціальні податкові відрахування;
- податкову базу;
- суму ПДФО, що підлягає утриманню з доходів працівника;
- заповнити податкову декларацію;
- нарахувати єдиний соціальний податок (ЄСП), що підлягає перерахуванню до федеральний бюджет, фонд соціального страхування і федеральний, територіальний фонди обов'язкового медичного страхування.
Рішення:
Проведемо розрахунок ПДФО.
Об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий платниками податків:
1. від джерел у РФ або від джерел за межами РФ - для фізичних осіб, які є податковими резидентами РФ;
2. від джерел у РФ - для фізичних осіб, які не є податковими резидентами РФ.
Доходи від джерел у РФ і від джерел за межами РФ обумовлюються в НК РФ особливо.
Оподаткуванню підлягають такі види доходів фізичних осіб:
- доходи, одержувані у грошовій формі;
- доходи, одержувані платником податку в натуральній формою:
- оплата за нього організаціями чи індивідуальними підприємцями товарів або майнових прав, у тому числі комунальних послуг, харчування, відпочинку, навчання в інтересах платника податків;
- отримані платником податку товари, виконані в інтересах платника податків роботи, надані в інтересах платника податків послуги на безоплатній основі; оплата праці в натуральній формі;
- інші аналогічні доходи;
- матеріальна вигода, отримана від економії на відсотках за користування позиковими коштами, отриманими від організацій або індивідуальних підприємців, які є взаємозалежними по відношенню до платника податків;
- матеріальна вигода, отримана від придбання цінних паперів.
Не підлягають оподаткуванню такі види доходів фізичних осіб:
- встановлені види державних допомог, виплат, компенсацій, пенсій, що виплачуються у законодавчо встановлюється порядку; одержувані елементи;
- гранти, а також премії за видатні досягнення, призи, одержувані спортсменами, - у встановлених випадках; суми одноразової матеріальної допомоги у встановлених випадках; встановлені види виплат на користь фізичних осіб, пов'язані з соціальними, реабілітаційними, оздоровчими, освітніми та іншими аналогічними заходами, стипендії встановленим категоріям фізичних осіб і за встановленим переліком;
- окремі види оплати праці - у встановлених випадках і в межах встановлених норм;
- доходи платників податків від продажу вирощеної в особистих підсобних господарствах продукції тваринництва, рослинництва, квітництва й бджільництва - при окремих умовах;
- доходи від збору і здачі рослин, ягід, горіхів, грибів тощо - за певних умов;
- окремі види доходів родових, сімейних громад нечисленних народів Півночі - за певних умов; доходи мисливців аматорів - при певних умов; доходи в грошовій і натуральній формах, одержувані від фізичних осіб у порядку спадкування або дарування;
- доходи, отримані акціонерами від акціонерних товариств у результаті переоцінки основних фондів у вигляді додатково отриманих основних акцій, - у певних випадках;
- винагороди виплачуються за передачу у державну власність скарбів.
При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податків:
- отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах;
- право на розпорядження якими в нього виникло;
- доходи у вигляді матеріальної вигоди.
Якщо з доходу платника податків за його розпорядженням, за рішенням суду чи інших органів виробляються які - небудь утримання, такі відрахування не зменшують податкову базу по ПДФО.
Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.
Для доходів, щодо яких передбачена податкова ставка 13%, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, підлягають оподаткуванню, зменшених на суму податкових відрахувань. Якщо ж сума податкових відрахувань у податковому періоді виявиться більше суми таких доходів за цей самий податковий період, то стосовно до цього податкового періоду податкова база приймається рівною нулю. На наступний податковий період різниця між сумою податкових відрахувань сумою доходів не переноситься.
Для доходів, щодо яких передбачені податкові ставки, відмінні від 13%, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню. При цьому податкові відрахування не приймаються. p> Розрахуємо суму доходу на початок року:
2...
