маних від кредитора фінансових ресурсів після завершення їх використання позичальником. Він знаходить своє практичне вираження в погашенні конкретної позики шляхом перерахування відповідної суми грошових коштів на рахунок її кредитної організації, що забезпечує відновлення кредитних ресурсів банку як необхідної умови продовження його статутної діяльності.
Платність банківських позик означає внесення одержувачами кредиту певної плати за тимчасове користування для своїх потреб грошовими коштами. Реалізація цього принципу на практиці здійснюється через механізм банківського відсотка. Ставка банківського відсотка - це свого роду «ціна» кредиту.
Підтверджуючи роль кредиту як одного з пропонованих на спеціалізованому ринку товарів, платність кредиту стимулює позичальника до його найбільш продуктивного використання.
Забезпеченість кредиту закриває один з основних кредитних ризиків - ризик непогашення позики. Даний принцип передбачає реальне забезпечення наданих позичальникові позик різними видами майна або зобов'язаннями сторін. Як забезпечення своєчасного повернення позики кредитори за договором приймають заставу, поручительство (гарантію) і зобов'язання в інших формах, прийнятих практикою (додаток 2). У забезпечення позики банки можуть приймати від позичальників в заставу будь-яке його майно, в тому числі будівлі, споруди, товарно-матеріальні цінності, товаророзпорядчі документи, векселі та інші боргові зобов'язання, цінні папери (акції, облігації, казначейські зобов'язання та ін), іноземну валюту.
Зазвичай до поручителів пред'являються ті ж вимоги, що і до позичальника: перш за все солідні офіційні доходи. Розміри і види забезпечення залежать від фінансового стану позичальника, умов позики, відносин з позичальником. Для ринкової економіки проблема повернення кредиту стає все більш актуальною. У зв'язку з цим практика застосування різних способів кредитів повинна розширюватися і вдосконалюватися.
Дифференцированность кредитування. Цей принцип визначає диференційований підхід з боку кредитної організації до різних категорій потенційних позичальників. Він повинен видаватися не всім потенційним позичальникам, яким потрібна, а тільки вибраним за їх кредитоспроможності. Відбір полягатимуть в тому, що перед укладенням кредитного договору фахівці кредитного відділу банку аналізують кредитоспроможність майбутнього позичальника і вивчають фактори, які можуть спричинити непогашення кредиту. Даний принцип кредитування спрямований на зниження ризику можливих збитків, пов'язаних з не поверненням або несвоєчасним поверненням позичальником кредитної суми.
Цільове використання кредиту поширюється на більшість видів кредитних операцій, виражаючи необхідність цільового використання коштів, отриманих від кредитора. При здійсненні кредитування кредитор аналізує цілі, на які позичальник просить кошти, а так само грошовий потік, що виникає після реалізації проекту, що кредитується. Порушення даного зобов'язання може стати підставою для дострокового відкликання кредиту або введення підвищеного позичкового відсотка.
1.2 Елементи облікової політики за позиками і кредитами
Якщо організація залучає кредити і позики, то питання обліку, пов'язані з позиковими засобами, повинні бути відображені в її облікову політику.
