при ввезенні товарів, у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, на територію Російської Федерації, враховуються у вартості таких товарів (робіт, послуг), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, у випадках:
1) придбання товарів (робіт, послуг), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, що використовуються для операцій з виробництва та реалізації (а також передачі, виконання, надання для власних потреб) товарів (робіт, послуг), що не підлягають оподаткуванню (звільнені від оподаткування);
2) придбання (ввезення) товарів (робіт, послуг), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, що використовуються для операцій з виробництва і (або) реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких не визнається територія Російської Федерації;
3) придбання (ввезення) товарів (робіт, послуг), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, особами, які не є платниками податків податку на додану вартість або звільненими від виконання обов'язків платника податків щодо обчислення та сплати податку;
4) придбання (ввезення) товарів (робіт, послуг), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, майнових прав, для виробництва та (або) реалізації (передачі) товарів (робіт, послуг), операції з реалізації (передачі) яких не визнаються реалізацією товарів (робіт, послуг).
Суми податку, прийняті до відрахування платником податків по товарах (роботах, послугах), у тому числі по основних засобах і нематеріальних активам, майновим правам підлягають відновленню платником податків у випадках:
1) передачі майна, нематеріальних активів і майнових прав в якості внеску до статутного (складеного) капіталу господарських товариств і товариств або пайових внесків до пайових фондів кооперативів.
Відновленню підлягають суми податку у розмірі, раніше прийнятому до відрахуванню, а щодо основних засобів і нематеріальних активів - в розмірі суми, пропорційної залишкової (балансової) вартості без урахування переоцінки.
Суми податку, що підлягають відновленню відповідно до цього підпункту, не включаються у вартість майна, нематеріальних активів і майнових прав та підлягають податковому відрахуванню у приймаючої організації. При цьому сума відновленого податку вказується в документах, якими оформляється передача зазначених майна, нематеріальних активів та майнових прав;
2) подальшого використання таких товарів (Робіт, послуг), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, майнових прав і передачі основних засобів, нематеріальних активів та (або) іншого майна, майнових прав правонаступника (правонаступників) при реорганізації юридичних осіб.
Відновленню підлягають суми податку у розмірі, раніше прийнятому до відрахування, а щодо основних засобів і нематеріальних активів - в розмірі суми, пропорційної залишкової (балансової) вартості без урахування переоцінки.
Суми податку, що підлягають відновленню відповідно до цього підпункту, не включаються до вартості зазначених товарів (Робіт, послуг), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, майнових прав, а враховуються у складі інших витрат.
Відновлення сум податку проводиться у тому податковому періоді, в якому товари (роботи, послуги), в тому числі основні засоби та нематеріальні активи, і майнові права були передані або починають використовуватися платником податків.
При переході платника податків на спеціальні податкові режими суми податку, прийняті до відрахування платником податків стосовно товарів (робіт, послугах), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, і майновим правам у підлягають відновленню в податковому періоді, що передує переходу на зазначені режими.
Суми податку, пред'явлені продавцями товарів (робіт, послуг), майнових прав платникам податків, що здійснюють як оподатковувані, так і звільняються від оподаткування операції:
- враховуються у вартості таких товарів (Робіт, послуг), майнових прав - по товарах (роботах, послугах), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, майнових прав, використовуваним для здійснення операцій, не оподатковуваних податком на додану вартість;
- приймаються до відрахування - по товарах (Робіт, послуг), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, майновим правам, використовуваним для здійснення операцій, які обкладаються податком на додану вартість;
- приймаються до відрахування або враховуються в їх вартості в тій пропорції, в якій вони використовуються для виробництва і (або) реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав, операції з реалізації яких підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування), - по товарах (робіт, послугах), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, майновим правам, використовуваним для здійснення як оподатковуваних податком, так і не підлягають оподаткуванню (звільнених від оподаткування) операцій, в порядку, встановленом...
