% = 10696 руб. br/>
Загальна сума податкових відрахувань складе:
НДС ПОЛ = 5049 +10696 = 15745 руб.
ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету (ПДВ Б ) складе:
ПДВ Б = ПДВ УПЛ - ПДВ ПОЛ = 67855 - 15745 = 52110 руб. br/>
Терміни сплати ПДВ, встановлені ст.174 НК РФ і залежать від податкового періоду.
Для платників податку (податкових агентів) з щомісячними протягом кварталу сумами виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування ПДВ, що перевищують 2 млн. руб. податковим періодом визнається місяць. Тобто податок сплачується щомісяця не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
Для платників податків (податкових агентів) із щомісячними протягом кварталу сумами виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування ПДВ, що не перевищують 2 млн. руб. податковим періодом визнається квартал. Тобто податок сплачується щоквартально не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
Податкова декларація з ПДВ представлена ​​в Додатку 1. br/>
Завдання № 2
Підприємство виробляє книжкові полиці.
Дані за 1 квартал 2009 р.:
1. Вступила на розрахунковий рахунок виручка від реалізації продукції, робіт, послуг (без НДС) - 510 000 руб.
2. Отримано прибуток від реалізації основних фондів - 1200 руб.
3. Отримано прибуток від реалізації нематеріальних активів - 10 520 руб.
4. Надійшли грошові кошти в касу підприємства від реалізації ТМЦ - 7 700 руб.
5. Витрати по оплаченої продукції - 398500 руб.
6. Сировина та матеріали, що припадають на вироблені товари - 421300 руб.
Облікова політика з податку на прибуток - касовий метод.
Визначити:
1) Суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету.
2) Скласти податкову декларацію з податку на прибуток.
3) Вказати строк сплати податку на прибуток.
Рішення:
Об'єктом оподаткування з податку на прибуток організацій є прибуток, отриманий платником податку (П):
П = Д - Р,
гдеД - доходи організації (гл.25 НК РФ);
Р - витрати організації (гл.25 НК РФ).
З 2009 р. ставка податку на прибуток організацій дорівнює 20% (п.1 ст.284 НК РФ), а не 24%, як раніше. Загальна ставка податку знижена за рахунок зменшення ставки, за якою податок зараховується до федерального бюджет, - з 6,5% до 2,5% (абз.2 п.1 ст.284 НК РФ).
Визначимо суму доходів, отриманих організацією в звітному періоді:
Д = 510000 + 1200 + 10520 + 7700 = 529420 руб.
Визначимо суму витрат, понесених організацією в звітному періоді. br/>
Р = 398500 руб.
Сировина та матеріали, що припадають на вироблені товари, в сумі 421300 крб. для цілей оподаткування прибутку в даному випадку не враховуються, тому що частина цих сировини і матеріалів вже врахована в склад витрат по оплаченої продукції. Інша частина витрат на сировину і матеріали розподілена на витрати, пов'язані з залишками незавершеного виробництва, готової продукції на складі і відвантаженої готової продукції.
Оподатковуваний прибуток складе:
П = 529420 - 398500 = 130920 руб.
Податок на прибуток складе:
Н ПР = 130 920 20% = 26184 руб. br/>
Податкова декларація з податку на прибуток за 1 квартал 2009 р. представлена ​​в Додатку 2.
Податковим періодом з податку на прибуток визнається календарний рік.
Звітні періоди: перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. Звітні періоди для платників податків, обчислюється щомісяця авансові платежі: місяць, два місяці, три місяці і так далі аж до закінчення календарного року (ст.285 НК РФ). p> Протягом звітного періоду платники податків обчислюють суму щомісячного авансового платежу:
- в 1 кварталі року = авансовий платіж, підлягає сплаті в останньому кварталі попереднього року;
- в 2 кварталі року = 1/3 авансовий платіж за перший квартал;
- в 3 кварталі року = 1/3 (авансовий платіж за підсумками півріччя - авансовий платіж за підсумками першого кварталу);
- в 4 кварталі року = 1/3 (авансовий платіж за підсумками дев'яти місяців - авансовий платіж за підсумками півріччя). p> Тільки квартальні авансові платежі з підсумками звітного періоду сплачують організації, у яких за попередні 4 кварталу доходи від реалізації не перевищували в середньому 3 млн. рублів за кожен квартал.
Податок за підсумками роки сплачується не пізніше не пізніше 28 березня наступного року. p> Авансові платежі за підсумками звітного періоду сплачуються не пізніше 28 днів з дня закінчення звітного періоду. Щомісячні авансові платежі сплачуються в строк не пізніше 28-го числа кожного місяця. Платники пода...
