і в експлуатацію на суму 33099 руб. (Сума дана без ПДВ). У рахунках-фактурах ПДВ виділено. p> Придбано матеріали на суму 150 000 руб. (У рахунках-фактурах стоїть штамп В«без ПДВВ»). p> ЗАТ В«N.Z.NВ» є орендарем муніципального майна. За договором оренди ЗАТ В«NZNВ» повинно платити щомісячну орендну плату в розмірі 88 944 руб., але в лютому було сплачено за оренду за платіжними дорученнями 70 116 руб. (Сума дана з урахуванням ПДВ, ставка податку - 18%).
Розрахувати суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджет, заповнити податкову декларацію.
Вказати терміни сплати ПДВ (ст.174 НК РФ).
Рішення:
1) Визначимо суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету (ПДВ УПЛ ):
1.1) ПДВ щодо товарів, поставленим за договором міни.
Відповідно до п.1 ст.39 НК РФ обмін товарами визнається реалізацією цих товарів. Отже, у відповідності зі ст.146 НК РФ, реалізація товарів за договором міни являє собою об'єкт оподаткування з ПДВ. Згідно п.2 ст.154 НК РФ при реалізації товарів (Робіт, послуг) за товарообмінними (бартерними) операціями податкова база визначається як вартість зазначених товарів (робіт, послуг), обчислена виходячи з цін, що визначаються в порядку, аналогічному передбаченому ст.40 НК РФ, з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів) і без включення до них податку. Виручка за договором міни складає величину аналогічну вартості переданого майна (вартості, за якою у порівнянних обставин організація зазвичай продає зазначені товари). ПДВ ж для сплати до бюджету буде розрахований не з цією виручки, а з ринкової вартості реалізованих товарів. Такі вимоги гл.21 В«Податок на додану вартістьВ» НК РФ. br/>
60000 руб. 18%/118% = 9126 руб. br/>
1.2) Визначимо НДС по поставлених дитячим товарах (оскільки вид дитячих товарів не вказаний, приймає ставку податку - 18%):
20000 руб. 18%/118% = 3051 руб. br/>
1.3) Визначимо ПДВ з вироблених робіт з благоустрою, виконаним для потреб сторонніх організацій:
5000 руб. 18%/118% = 763 руб. br clear=all>
1.4) Відповідно до гл.21 частини другої НК РФ В«Податок на додану вартістьВ» виконання БМР для власного споживання визнається об'єктом оподаткування з ПДВ на підставі подп.3 п.1 ст.146 НК РФ. Податкова база при виконанні СМР для власного споживання визначається як вартість виконаних робіт, обчислена виходячи з усіх фактичних витрат платника податку на їх виконання (п.2 ст.159 НК РФ). p> З 1 січня 2009 р. суми ПДВ, обчислені при виконанні СМР для власного споживання, будуть прийматися платником податків до відрахування на момент визначення податкової бази за даними БМР, тобто на останнє число кожного податкового перiоду, останнє число кварталу (Абз. 2 п. 5 ст. 172, п. 10 ст. 167 НК РФ). Як наслідок, нарахування ПДВ до сплаті з СМР для власного споживання та прийняття цих сум до відрахування буде вироблятися в одному й тому самому податковому періоді, а не в різних, як раніше. Відповідно до колишньої редакції абз.2 п.5 ст.172 Кодексу ПДВ за даними роботам приймався до відрахування в міру сплати податку до бюджету, тобто вже наступного кварталі.
Платник податків має право зменшити спільну суму нарахованого ПДВ на встановлені п.1 ст.171 НК РФ податкові відрахування. Відповідно до п.6 ст.171 НК РФ підлягають відрахування суми ПДВ, пред'явлені платнику податків стосовно товарів (робіт, послуг), придбаних ним для виконання СМР, а також суми ПДВ, обчислені платниками податків при виконанні СМР для власного споживання.
100000 18%/118% = 15254 руб. br/>
1.5) ПДВ отриманої комісійної винагороди:
30000 18%/118% = 4576 руб. br/>
1.6) ПДВ за отриманими авансами (часткової передоплаті в рахунок майбутніх поставок):
- з дитячих товарів:
110000 18%/118% = 16780 руб. br/>
- по промисловим товарам:
120000 18%/118% = 18305 руб. br/>
Всього податкова база по ПДВ податковий період складе:
60000 + 20000 + 5000 + 100000 + 30000 + 110000 + 120000 = 445000 руб. p> ПДВ УПЛ = 9126 + 3051 + 763 + 15254 + 4576 + 16780 + 18305 = 67855 руб. br/>
2) Розрахуємо суму податкових відрахувань з ПДВ (ПДВ ПОЛ ):
2.1) ПДВ по придбаних основних засобів:
33099 18%/118% = 5049 руб. br/>
2.2) Придбані матеріали на суму 150000 руб. не обкладаються ПДВ.
2.3) При оренді майна, що у державній або муніципальній власності, організація-орендар визнається податковим агентом (п.3 ст.161 НК РФ). Податкові агенти зобов'язані обчислити, утримати з доходів, сплачуваних орендодавцю, і сплатити до бюджету ПДВ. Ця норма діє щодо оренди будь-якого майна - рухомого і нерухомого, в тому числі землі. Обов'язок виконати функцію податкового агента в орендаря з'являється тільки по факту перерахування грошових коштів орендодавцю. br/>
70116 18%/118...
