уб'єкт оподаткування (платник податків): це те особа (юридична або фізична), на яке за законом покладено обов'язок по сплаті податків і зборів.
Об'єкт оподаткування (те, що обкладається податком): юридичний факт, який обумовлює обов'язок суб'єкта заплатити податок (наприклад, володіння майном, отримання доходу). Об'єкти оподаткування діляться на 4 групи:
- Права майнові;
- Права немайнові (право користування чим-небудь);
- Результати господарської діяльності (дохід, прибуток);
- Дії суб'єкта (реалізація товарів, послуг).
Податкова база - вартісна, фізична і інша характеристика об'єкта оподаткування, вона розраховується за формулою: Податкова база=об'єкт оподаткування - податкові пільги - податкові відрахування;
Податкова ставка: величина податку на одиницю виміру податкової бази.
Порядок обчислення податку;
Порядок сплати податку;
Термін сплати податку.
До необов'язковим елементам податку відносяться:
Податкові пільги: повне або часткове звільнення від податків суб'єкта оподаткування;
У регіональних і місцевих податків:
Податкові ставки в межах НК РФ
Порядок та строки сплати
До додаткових елементів належать:
Предмет податку (об'єкт матеріального світу, з наявністю якого закон пов'язує виникнення податкових зобов'язань - наприклад, що належить організації автомобіль обкладається транспортним податком і податком на майно, а якщо він куплений за кордоном, то ще й митом, акцизом, податком на додану вартість);
Масштаб податку;
Одиниця податку: певна кількісна міра виміру об'єкта оподаткування. Може виступати як у грошовій, так і в натуральній формі (вартість, площа, вага, об'єм товару і т.д.) Наприклад, для обчислення акцизів масштабом є обсяг бензину, а одиницею податку буде літр, галон, барель і т.д. );
Податковий оклад: сума податку, що сплачується платником податку з одного об'єкта обкладення;
Одержувач податку.
Таким чином, податок це економічна категорія та інструмент державного регулювання ринкової економіки.
.2 Економічна та правова сутність податку
податок малий бізнес правової
Податки, така ж економічна категорія, як ціна, кредит, прибуток. Податки виконують цілий ряд функцій у державі.
Податки, як жодна економічна категорія піддаються критиці, заперечення, змінам. З позиції державності податки є необхідний елемент існування державних структур та виконання ними своїх завдань. Відомо, що з перших кроків свого існування держава виконує певні послуги: охороняє кордони; розвиває економіку; надає допомогу населенню; розвиває науку, культуру, охорону здоров'я, освіту. Податки це плата за ці послуги.
Теоретично економічна природа податку полягає у визначенні джерела оподаткування і того впливу, який чинить податок у кінцевому рахунку на економіку суспільства.
Французький філософ-соціаліст П'єр Прудон вірно визнач...
