сування.
Визначаючи податкове навантаження організації, слід враховувати не тільки визначені чинним законодавством податки, але й інші платежі, які володіють відмінними рисами податків. Платежі податкового характеру володіють наступними, притаманними податках, ознаками:
тісний зв'язок з державою, для якої податки є основним джерелом доходів;
примусовий характер платежів;
безеквівалентного вилучення;
грошова форма;
безоплатний характер;
відносна регулярність [15, с.8].
Світовий досвід оподаткування свідчить про те, що оптимальний рівень податкового навантаження на платника податків повинен становити не більше 30-40% від його доходу. Податкове навантаження значно варіюється по країнах: для країн, в яких немає потужної системи соціального забезпечення, характерна низьке податкове навантаження, для розвинених - відносно висока податкове навантаження (доходившая у Швеції до 60% ВВП в окремі роки). Виняток становлять деякі розвинені країни Південно-Східної Азії, де податкове навантаження відносно невисока. У Росії податкове навантаження в середньому становить 30-35% ВВП [51, с.54].
На думку А.А. Кирилова, фіскальна функція податків часто переважає над стимулюючою, що проявляється у прагненні держави не стільки активізувати розвиток виробництва та підприємництва з метою розширення бази оподаткування, скільки збалансувати бюджет. Для Росії така ситуація неприйнятна, оскільки в існуючих умовах економічного спаду держава, навпаки, всіма силами має прагнути стимулювати розвиток промисловості. При всьому цьому основна тяжкість податкової навантаж припадає на організації [28, с.17].
При плануванні бюджету держава зазвичай орієнтується на показник номінальної податкового навантаження, який показує частку податків, зборів та митних платежів у ВВП у разі повного проходження організаціями нормі податкового та митного законодавства. Але реально до бюджету може надійти менше очікуваних коштів, на підставі яких розраховується фактичне податкове навантаження. Державні органи зацікавлені у розрахунку податкового навантаження для оптимізації оподаткування, розвитку всіх видів економічної діяльності. На практиці держава опиняється перед вибором пріоритету у податковій політиці між довгостроковими і короткостроковими завданнями, а саме між економічним зростанням і доходами бюджету [51, с.53].
Якщо держава віддає перевагу зростанню економіки, то вона може, знизивши податки, стимулювати ділову активність і за рахунок розширення бази оподаткування збільшити доходи бюджету у віддаленому майбутньому. Однак це завдасть шкоди поточних доходів бюджету, і держава може зіткнутися з проблемами в найближчій перспективі. У разі пріоритетності бюджетних доходів держава підвищує податки, забезпечує свою поточну діяльність фінансовими ресурсами, але підриває інвестиційні можливості економіки і тим самим негативно впливає на довгострокові виробничі стратегії. Тому стає актуальним питання про оптимальний розмір податкового навантаження, що відповідає короткостроковим завданням бюджету і довгостроковим виробничим інтересам економіки.
Розрахунок податкового навантаження має одну важливу для організації мета - це прогнозування податкового тягаря на майбутній пері...
