од.
Необхідність у визначенні податкового навантаження виникає для можливості зіставлення даних показників по галузі і виявлення найбільш проблемних моментів, щоб в подальшому вдосконалювати податкову політику організації в потрібному напрямку для зниження податкового навантаження. Розмір податкового навантаження залежить від результатів діяльності організації, динаміки податкових баз, зміни зовнішніх факторів, що впливають на податки.
Для великих організацій важливо прогнозувати податкове навантаження в майбутніх періодах. Важливо оцінити, який обсяг податків повинна буде сплачувати організація, наприклад, за рахунок розширення своєї діяльності або використання різних статей Податкового кодексу РФ [2, 3] (далі - НК РФ).
Розглянемо основні елементи податків організацій, які складають податкове навантаження (табл. 1.1).
Таблиця 1.1
Елементи податку
ЕлементОпределеніеВ відповідно до НК РФСуб'ект налогаліцо, на якому лежить обов'язок сплатити податок за рахунок власних средстворганізаціі та фізичні особи, на яких покладено обов'язок по сплаті податку (ст.19 НК РФ) Об'єкт налогаюрідіческіе факти (дії, події , стану), які обумовлюють обов'язок суб'єкта заплатити налогреалізація товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, витрата, або інша обставина, з наявністю якого у платника податків законодавство про податки і сборахНалоговий періодвремя, визначальне період обчислення суми податку, що підлягає сплаті до бюджет.календарний рік або інший період часу стосовно до окремих податках, по закінченні якого оп-чається податкова база і обчислюється сума податку, що підлягає уплате.Порядок обчислення налогаопределяет особа, яка зобов'язана обчислити податок, а також метод обчислення налоганалогоплательщік самостійно обчислює суму податку, що підлягає сплаті за податковий період, виходячи з податкової бази, податкової ставки і податкових пільг (ст.52 НК РФ) Термін сплати налогакалендарная дата, витікання часу з дня події або конкретну подію, які обумовлюють обов'язок сплатити налогсрок, до якого податок підлягає сплаті до бюджету (ст .57 НК РФ) Порядок сплати налогатехніческіе прийоми і способи внесення платником податку або податковим агентом суми податку до відповідного бюджетконкретний порядок сплати податку встановлюється відповідно до ст.58 НК РФ стосовно кожного налогуНалоговие льготипреімущества, які надаються окремим платникам податків, в порівнянні з іншими (ст .56 НК РФ)
У НК РФ відсутнє визначення поняття податкового навантаження, що не перешкоджає його виробленні на підставі норм чинного законодавства. Відповідно до ст.19 НК РФ готівка?? Кам податків та платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких чинним законодавством покладено обов'язок сплачувати податки і збори. При цьому за змістом ст.44 НК РФ виникнення у особи, яка придбає з даного моменту статус платника податків, обов'язки сплачувати податки і збори обумовлено виникненням обставин, що передбачають сплату відповідних податків і зборів. Такими обставинами є об'єкти оподаткування, перераховані в п.1 ст.38 НК РФ і розуміються як юридичні факти, що зумовлюють обов'язок сплати податку [12, с.38].
Об'єкти оподаткування, що виникають у процесі здійснюваної платником податків діяльності, породжують обов'язки платника податків сплатити податк...
