діяльністю, враховуватися не можуть. Склад витрат, які приймаються до відрахування, визначається платником податку самостійно в порядку, аналогічному порядку визначення витрат для цілей оподаткування, встановленому главою 25 Податкового кодексу «Податок на прибуток організацій».
Якщо платники податків не в змозі документально підтвердити свої витрати, пов'язані з діяльністю в якості індивідуальних підприємців, професійний податкове вирахування проводиться в розмірі 20 відсотків загальної суми доходів, отриманої індивідуальним підприємцем від підприємницької діяльності. Проте дана норма не застосовується щодо фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, але не зареєстровані як індивідуальних підприємців.
Податкова ставка залежить від виду доходу. За загальним правилом встановлюється ставка в 13%.
Для окремих видів доходів встановлюються ставки: 35% (наприклад, за виграшами в рекламних лотереях), 30% (відносно всіх доходів, одержуваних фізичними особами - нерезидентами), 9% (щодо доходів від пайової участі в діяльності організацій, отриманих у вигляді дивідендів.
Необхідно відзначити, що ставки 35 і 9 відсотків застосовуються з тих видів доходів, які, як правило, не можна визнати доходами від підприємницької діяльності. Такий висновок можна зробити виходячи з визначення підприємницької діяльності. Якщо доходи отримані у вигляді дивідендів, відсотків за вкладами, виграшів від лотерей, страхових виплат, то такі доходи не можна визнати доходами від підприємницької діяльності, оскільки відсутня ознака самостійності здійснення такої діяльності.
Якщо індивідуальний підприємець є нерезидентом (поняття резидентства наведено в статті 207 НК РФ), то він буде сплачувати податок не за ставкою 13%, а за ставкою 30%, при цьому у нього не буде права на професійний вирахування, оскільки всі відрахування (професійні, соціальні, стандартні, майнові) надаються тільки за доходами, оподатковуваним по ставці 13%. Тому підприємцю-нерезиденту застосування ОСН вкрай не вигідно.
Загальна сума податку, що підлягає сплаті до відповідного бюджету, обчислюється платником податку з урахуванням сум податку, утриманих податковими агентами. Як правило, податок на доходи, отримані не в зв'язку із здійсненням підприємницької діяльності, сплачують податкові агенти (якщо, наприклад, підприємець працює за трудовим договором). Таким чином, професійні податкові відрахування застосовуються саме при обчисленні податку на доходи від підприємницької діяльності. Це ще більше зближує підприємців з юридичними особами, які сплачують податок на прибуток зі своїх доходів.
При обчисленні суми податку, що підлягає сплаті, враховуються також суми авансових платежів з податку, фактично сплачені до відповідного бюджету. Збитки минулих років, понесені фізичною особою, не зменшують податкову базу.
ПДВ
Відповідно до 1 статті 168 Податкового кодексу Російської Федерації, при реалізації товарів (робіт, послуг) платник податків додатково до ціни (тарифу) реалізованих товарів (робіт, послуг) зобов'язаний пред'явити до оплати покупцеві цих товарів (робіт , послуг) відповідну суму податку на додану вартість.
Платниками податків податку є організації, індивідуальні підприємці та особи, що пере...
