ткових правопорушень;
· порядок оскарження актів податкових органів і дій (бездіяльності) та їх посадових осіб.
Основні положення про податки в Російській Федерації закріплені в Конституції РФ. У цих статтях викладені основоположні положення, що стосуються оподаткування і зборів в РФ. Розвиток цих положень міститься в прийнятих Державною Думою податкових законах. Основними з них є Податковий кодекс РФ, Федеральні закони «Про податок на додану вартість» та «Про акцизах», закони РФ «Про податок на прибуток підприємств і організацій», «Про прибутковий податок з фізичних осіб», «Про податкові органи РФ» та інші закони та підзаконні акти.
На цих конституційних положеннях базується і Податковий кодекс Російської Федерації. Згідно з п. 1, 4 і 5 ст. 1 частини першої НК РФ поняття «законодавство про податки і збори» охоплює, по-перше, законодавство РФ про податки і збори, яке складається з НК РФ та прийнятих відповідно до нього федеральних законів; по-друге - законодавство суб'єктів РФ про податки і збори, яке складається із законів та інших нормативних правових актів про податки і збори, прийнятих законодавчими (представницькими) органами влади суб'єктів РФ. Це поняття охоплює нормативні правові акти про податки і збори, прийняті представницькими органами місцевого самоврядування.
Податкові відносини регулюються не тільки законами, а й підзаконними актами. Однак тільки закон накладає на платника податків відповідні проязань. Тому федеральні органи виконавчої влади, органи виконавчої влади суб'єктів Федерації, виконавчі органи місцевого самоврядування, а також органи державних позабюджетних фондів видають нормативні правові акти з питань, пов'язаних з оподаткуванням та зборами, тільки у випадках, передбачених законодавством про податки і збори. Ці акти не можуть змінювати або доповнювати законодавство про податки і збори.
У Російській Федерації встановлюються такі види податків і зборів: федеральні, регіональні і місцеві.
До федеральних податків і зборів належать (НК РФ ст. 13 гл. 1):
. податок на додану вартість;
. акцизи;
. податок на доходи фізичних осіб;
. податок на прибуток організацій;
. податок на видобуток корисних копалин;
. водний податок;
. збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;
. державне мито.
До регіональних податків відносяться (НК РФ ст. 14):
. податок на майно організацій;
. податок на гральний бізнес;
. транспортний податок.
До місцевих податків відносяться (НГ РФ ст. 15):
. земельний податок;
. податок на майно фізичних осіб.
Система оподаткування Російської Федерації базується на наступних принципах (частина 1 НК РФ, стаття 3):
· Кожна особа має сплачувати законно встановлені податки і збори. Законодавство про податки і збори грунтується на визнанні загальності та рівності оподаткування.
· Податки і збори не можуть мати дискримінаційний характер і різноманітно застосовуватися виходячи з соціальних, расових, національних, релігійних та інших подібних критеріїв. Не допускається встановлювати диференційовані ставки податків і зборів, податкові пільги залежно від форми власності, громадянства фізичних осіб або місця походження капіталу.
· Податки та збори повинні мати економічне підгрунтя і не можуть бути довільними. Неприпустимі податки і збори, що перешкоджають реалізації громадянами своїх конституційних прав.
· Не допускається встановлювати податки і збори, що порушують єдиний економічний простір РФ і, зокрема, прямо або побічно обмежують вільне пересування в межах території РФ товарів (робіт, послуг) або фінансових коштів, або інакше обмежувати чи створювати перешкоди не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб і організацій.
· Федеральні податки і збори встановлюються, змінюються або скасовуються НК. Податки і збори суб'єктів РФ (регіональні податки і збори), місцеві податки і збори встановлюються, змінюються або скасовуються відповідно законами суб'єктів РФ про податки і (або) збори та нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування про податки і збори відповідно до НК.
· При встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування. Акти законодавства про податки і збори повинні бути сформульовані таким чином, щоб ко...
