жен точно знав, які податки (збори), коли і в якому порядку він повинен платити.
· Всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів законодавства про податки і збори тлумачаться на користь платника податку або збору.
Податкова система Росії в даний час за своєю загальній структурі, принципам формування і переліком податкових платежів в основному відповідає системам оподаткування, чинним в країнах з ринковою економікою. Основним її недоліком є ??стійкі тенденції збільшення частки непрямого оподаткування.
1.3 Податковий тягар організації
Податковий тягар являє собою показник сукупного впливу податків на економіку країни в цілому, на окремий господарюючий суб'єкт або на іншого платника, який визначається як частка їхніх доходів, що сплачується державі у формі податків і платежів податкового характеру.
Основні напрямки застосування податкового тягаря полягають у наступному:
. даний показник необхідний державі для розробки податкової політики.
. числення податкового тягаря на загальнодержавному рівні необхідно для порівняльного аналізу податкового навантаження в різних країнах і прийняття рішень господарюючими суб'єктами про розміщення виробництва, розподілі інвестицій.
. показник податкового тягаря необхідний для аналізу впливу податкової системи країни на формування соціальної політики держави.
. показник податкового тягаря використовується як індикатор економічної поведінки господарюючих суб'єктів.
Обчислення податкового тягаря здійснюється на двох рівнях: макрорівні та мікрорівні.
Макрорівень увазі обчислення ваги оподаткування всієї країни в цілому або податкового навантаження на економіку. Тут же оцінюється розподіл податкового тягаря між групами однорідних підприємств, тобто галузями виробництва, і податкове навантаження всієї країни.
Мікрорівень включає визначення податкового навантаження на конкретні підприємства, а так само обчислення податкового навантаження на працівника.
Податковий тягар на макрорівні, являє собою відношення всіх надійшли в країні податків до створеного валового внутрішнього продукту. Економічний зміст цього показника полягає в оцінці частки ВВП, перераспределённой за допомогою податків.
Податковий тягар по відношенню до населення, світова практика оцінює також на мікрорівні і на макрорівні: з одного боку, як рівень оподаткування окремого працівника, а з іншого - як рівень оподаткування населення в цілому. Податковий тягар на населення в цілому являє собою відношення всіх сплачених податків на душу населення до середнього доходу населення країни, включаючи грошову оцінку отриманих ним матеріальних благ.
Показник податкового тягаря дозволяє найповніше судити про рівень податкового навантаження на господарюючий суб'єкт, а зменшення даного показника свідчить про ефективність податкового планування.
Крім того, саме показник податкового тягаря концентрує в собі фактори та міжнародного податкового планування, та елементи облікової, договірної політики і податкові пільги.
Показник податкового тягаря доцільно відносити до системи показників, що характеризують фінансовий стан господарюючого суб'єкта, і саме на його основі можливо проводити розрахунки ефективності процесу податкового планування.
ФНС Росії передбачає щорічне зниження податкового тягаря в розмірі близько 1% до обсягу ВВП. Зокрема, зниження податкового тягаря передбачається за рахунок:
· встановлення загального порядку прийняття до відрахування сум ПДВ при здійсненні капітальних вкладень, а також здійснення наступних заходів, що стосуються податку на прибуток організацій;
· введення «амортизаційної премії» у вигляді дозволу віднесення на витрати і врахування при розрахунку податкової бази в тому податковому періоді, коли основні засоби введені в експлуатацію, 10% вартості введених в дію основних фондів;
· збільшення з 30 до 50% верхньої межі для зменшення податкової бази в наступному році на суму збитків, отриманих організаціями в попередні роки;
· вдосконалення чинного порядку віднесення витрат на здійснення дослідно-конструкторських і науково-дослідних робіт (віднесення в повній сумі витрат на здійснення НДДКР, які не дали позитивного результату, зменшення терміну для віднесення на витрати витрат на НДДКР);
Зниження податкового тягаря буде здійснюватися за рахунок вдосконалення механізму застосування нульової ставки для експортерів; прийняття при розрахунку податкової бази переходять збитків у повн...
