по процесингу операцій, скоєних при використанні карток, емітованих іншими банками, розрахунковому обслуговуванню підприємств торгівлі і сервісу, які приймають картки в якості засобу платежу, касового обслуговування держателів карток, емітованих іншими банками;
власник карт-рахунку - клієнт, що уклав з банком-емітентом договір карт-рахунку;
тримач - фізична особа, яка використовує картку підставі договору карт-рахунку або дорученням власника карт-рахунку;
підприємство торгівлі та сервісу (ПТС) - підприємство, яке уклало договір з банком-еквайєром і приймає картки в якості платіжного засобу за реалізовані товари, роботи, послуги.
З погляду організації обліку операцій з картками необхідно виділити наступні види карток:
. в залежності від того, хто є власником карт-рахунку: особова картка - картка, при використанні якої операції відбуваються на підставі договору карт-рахунку, укладеного банком з фізичною особою; корпоративна картка - картка, при використанні якої операції відбуваються на підставі договору карт-рахунку, укладеного банком з юридичною особою (індивідуальним підприємцем);
. залежно від характеру використовуваних у розрахунках коштів: дебетова картка - картка, операції з використанням якої виробляються в межах залишку коштів на карт-рахунку; кредитна картка - картка, операції з використанням якої виробляються за рахунок кредиту, переді?? тавленіем банком.
На балансі банку-емітента для обліку коштів та відображення операцій з використанням карток відкриваються такі рахунки: з використанням особистих карток: дебетових +3014 «Поточні (розрахункові) рахунки фізичних осіб» 3114 «Карт-рахунки фізичних осіб» кредитних: 2412 «Кредити фізичним особам на споживчі потреби» з використанням корпоративних карток: дебетових: 311 «Карт-рахунки клієнтів, кошти за операціями з електронними грошима» кредитних: рахунки 2-го класу з обліку короткострокових кредитів. Переказ грошових коштів з карт-рахунку може здійснюватися банком-емітентом як за дорученням власника карт-рахунку, так і на підставі документів, представлених ПТС, який прийняв картку в оплату за реалізований товар (послугу), і банком-еквайєром.
Підтвердженням проведення операцій, що здійснюються при використанні картки або її реквізитів, служать карт-чеки на паперовому носії інформації та (або) в електронному вигляді. Для здійснення переказу грошових коштів на користь ПТС карт-чеки передаються ПТС в банк-еквайєр на паперовому носії або в електронному вигляді в порядку, встановленому договором між банком-еквайєром і ПТС. Надійшли в банк-еквайєр карт-чеки за операціями, здійсненими в ПТС, а також карт-чеки за операціями, здійсненими в пунктах видачі готівки, платіжно-довідкових терміналах самообслуговування, банкоматах банку-еквайєра, підлягають обробці відповідно до порядку, встановленого даним банком. В результаті проведеної обробки карт-чеків банком-еквайєром оформляються документи, які направляються банку-емітенту. На підставі документів, що надійшли банк-емітент здійснює переказ грошових коштів з карт-рахунку на користь одержувача.
Необхідно відзначити, що при відображенні в обліку операцій з використанням карток в банку-емітенті і банку-еквайра використовуються рахунки групи 18 «Кошти в розрахунках за операціями з банками» та групи 38 «Кошти в розрахунках за операціями з клієнтами ». Необхідність використання цих рахунків викликана тим, що у банків та їх клієнтів виникає заборгованість один перед одним. Так, при прийомі від ПТС карт-чеків банк-еквайєр повинен сплатити своєму клієнтові суми, зазначені в карт-чеках, і затребувати ці суми з банку-емітента. У свою чергу, у банку-емітента виникає заборгованість перед банком-еквайєром, з одного боку, і вимога по відношенню до власника карт-рахунку, в іншої сторони. Розглянемо порядок здійснення операції з використанням картки та відображення її в банківському обліку на прикладі розрахунків з ПТС, якщо: банк-емітент і банк-еквайєр збігаються в одній особі; банк-емітент і банк-еквайєр є різними банками.
Ситуація 1. Карт-рахунок і рахунок ПТС відкриті в одному банку.
При надходженні в банк карт-чеків від ПТС необхідно відобразити вимога ПТС про оплату карт-чеків, з одного боку, і заборгованість власника карт-рахунку, з іншого: Дебет 3802 «Розрахунки за операціями з чеками і банківськими пластиковими картками »Кредит +3812« Розрахунки за операціями з чеками та банківськими пластиковими картками »- на суму карт-чеків. При оплаті карт-чеків у банку складаються проводки: Дебет карт-рахунок Кредит 3802 «Розрахунки за операціями з чеками та банківськими пластиковими картками», Дебет +3812 «Розрахунки за операціями з чеками та банківськими пластиковими картками» Кредит рахунок ПТС. У результаті здійснення даних проводо...
