Реферат Фінансові вкладення

Лист

№ документа

Підпис

Дата

Лист

1.3 Синтетичний і аналітичний облік фінансових вкладень

Чинна методологія бухгалтерського обліку розглядає фінансові вкладення як самостійний об'єкт обліку.

Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації пред'являє універсальні вимоги до організації обліку фінансових вкладень. Згідно з цими вимогами всі інвестиції (вкладення) у фінансові активи (випуск, придбання цінних паперів, надання позик і т.п.) незалежно від терміну розміщення коштів (до 1 року або більше) повинні враховуватися на активному рахунку 58 В«Фінансові вкладенняВ».

За дебетом рахунка 58 формується інформація про придбані активах (облігаціях, акціях, векселях і т.д.), а по кредиту - про вибулих активах. Дебетове сальдо показує вартість фінансових активів на кінець звітного періоду і суму незавершених фінансових вкладень.

Склад фінансових вкладень відрізняється великою різноманітністю, тому до рахунку 58 відкриваються такі субрахунки:

1. Паї й акції. p> 2. боргові цінні папери.

3. надані позики.

4. Внески за договором простого товариства.

Зазначений перелік субрахунків не є вичерпним. p> Підприємство в праві на свій розсуд відкривати до рахунку 58 і інші субрахунки.

При всьому цьому не всі інвестиції у фінансові активи повинні прийматися до обліку як фінансові вкладення. Зокрема, рахунок 58 не призначений для обліку:

v Власних акцій (часток у статутному капіталі), викуплених у акціонерів (учасників). Для їх обліку використовується рахунок 81 В«Власні акції (частки)В»;

Облік фінансових вкладень

11

Змін.

Лист

№ документа

Підпис

Дата

Лист

v Товарних векселів покупців (замовників), отриманих у забезпечення дебіторської заборгованості. Їх облік ведеться на рахунках 62 В«Розрахунки з покупцями і замовниками В»і 76В« Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами В»;

v Чекових книжок, які підлягають обліку на рахунку 55 В«Спеціальні рахунки в банкахВ», субрахунок 2 В«Чекові книжкиВ»;

v Депозитних і ощадних сертифікатів (облік ведеться на рахунку 55 В«Спеціальні рахунки в банках В», субрахунок 3В« Депозитні рахунки В»;

v Похідних цінних паперів (ф'ючерсів, опціонів, варантів та інші). Для їх обліку повинен бути використаний позабалансовий рахунок 008 В«Забезпечення зобов'язань і платежів отримані ";

v Вкладів учасників у майно чинне організації (обліковується на рахунку 91 В«Інші доходи і витратиВ»)

Важливою особливістю рахунки 58 є те, що розмір фактичних витрат з придбання цінних паперів відображається безпосередньо на цьому рахунку, як і величина самих інвестицій, тобто в момент переходу до інвестора права на цінні папери. ПДВ з послуг також підлягає списанню на рахунок 58 у складі фактичних витрат на придбання цінних паперів.

Витрати, понесені після прийняття цінних паперів до бухгалтерського обліку, оплачуються за рахунок власних коштів підприємства.

Якщо до інвестора (покупцеві) не перейшов права на об'єкти фінансових вкладень, суми, внесені в рахунок оплати підлягають придбання об'єктів фінансових вкладень, показується в активі бухгалтерського балансу за відповідної ст. В«Дебіторська заборгованістьВ». p> Аналітичний облік до рахунку 58 рекомендується вести за видами вкладень (Паї, акції, облігації та інші); об'єктам, в які зроблені вкладення; географічних регіонах вкладень з обов'язковим отриманням інформації про фінансових вкладеннях на території РФ і за кордоном. /Td>

Облік фінансових вкладень

12

Змін.

Лист

№ документа