ів за цінами, що не збігається з номіналом.
2. Емісійна вартість - ціна продажу цінного паперу на первинному ринку, яка може не збігатися з номінальною вартістю.
Різниця між емісійної і номінальною вартістю, помножена на кількість проданих цінних паперів, становить емісійний дохід підприємства.
3. Викупна вартість - ціна, за якою емітент викуповує влас ні цінні папери у інвестора.
Облік фінансових вкладень
8
Змін.
Лист
№ документа
Підпис
Дата
Лист
4. Обліковий вартість-вартість, за якою цінні папери відображаються в поточному обліку на рахунках бухгалтерського обліку.
5. Балансова вартість - вартість, за якою цінні папери відображаються в бухгалтерському обліку.
6. Ліквідаційна вартість - вартість, реалізованого майна ліквідованого підприємства, виплачувана на одну акцію або облігацію.
Згідно Положення з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ, фінансові вкладення приймаються до обліку в сумі фактичних витрат, понесених інвестором.
До фактичних витратами на придбання цінних паперів можуть віднесені суми, що сплачуються продавцеві за договором, гонорари інвестиційним консультантам, комісійні фінансовим брокерам; витрати по сплаті відсотків за позиковими коштами, використовуваним на придбання цінних паперів до прийняття їх до бухгалтерського обліку; податки за операціями з цінними паперами та інші. (П. 3.2 Порядку відображення в бухгалтерському обліку операцій цінними паперами).
Придбані цінні папери можуть зберігатися як на самому підприємстві, так і в спеціалізованому сховище цінних паперів - депозитарії. У першому випадку цінні папери зберігаються в касі підприємства разом з грошовими коштами та грошовими документами під матеріальною відповідальністю касира і підлягають реєстрації у Книзі обліку цінних паперів, яка повинна містити такі обов'язкові реквізити:
В© Найменування емітента;
В© Номінальну ціну цінного паперу; Її покупну вартість;
В© Загальне кількість цінних паперів;
В© Дату купівлі та дату продажу.
В© Книга обліку цінних паперів повинна бути пронумерована, зброшуровані, скріплена печаткою підприємствами та підписами керівника та головного
Облік фінансових вкладень
9
Змін.
Лист
№ документа
Підпис
Дата
Лист
бухгалтера. Відповідальність за організацію зберігання Книги обліку цінних паперів несе керівник підприємства.
Депозитарії діють як самостійні підприємства або створюються підрозділи кредитно-фінансових установ.
За умовами договору, укладеного з власником цінних паперів, депозитарій здійснює їх зберігання, одержання по них доходів, перепродаж та інші операції. При зберіганні бланків цінних паперів у депозитарії вони продовжують значитися в бухгалтерському обліку в організації-власника з вказівкою в аналітичному обліку реквізитів депозитарію. Згідно з Федеральним законом В«Про ринок цінних паперів В»від 22 квітня 1996 р. № 39-ФЗ (ч.II) депозитарій несе відповідальність за виконання або неналежне виконання своїх обов'язків з обліку прав на цінні папери, у тому числі за повноту і правильність записів за рахунками депо.
В
Облік фінансових вкладень
10
Змін.
...
