єю та постачальником (підрядником) або іншим контрагентом з урахуванням всіх наданих організації згідно з договором знижок (накидок) [28].
Синтетичний облік розрахунків з постачальниками ведуть у журналі-ордері №6-АПК і «Реєстрі операцій за розрахунками з постачальниками» (додаток до журналу-ордеру №6-АПК), який використовується при значній кількості постачальників і підрядників. Журнал-ордер №6-АПК є комбінованим регістром, де здійснюється аналітичний і синтетичний облік розрахунків з постачальниками та підрядниками. Для кожного з них відводиться один рядок, в якій фіксується початкове сальдо, нарахування кредиторської заборгованості та її погашення, кінцеве сальдо. Після підбиття підсумків по журналу-ордеру №6-АПК і їх звірки з іншими регістрами отриманий кредитовий оборот переносять в Головну книгу.
За послуги з доставки матеріальних цінностей (товарів), а також з переробки матеріалів на стороні записи по кредиту рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» виробляються в кореспонденції з рахунками обліку виробничих запасів, товарів, витрат на виробництво тощо [23].
Коли рахунок постачальника був акцептований і оплачений до надходження вантажу, а при прийманні на склад надійшли товарно-матеріальних цінностей виявилася їх недостача понад норми природного убутку проти отфактурованного кількості, а також, якщо при перевірці рахунку постачальника або підрядника (після того, як рахунок був акцептований) було виявлено невідповідність цін, обумовлених договором, а також арифметичні помилки, рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» кредитується на відповідну суму в кореспонденції з рахунком 76 «Розрахунки з різними кредиторами та дебіторами» (субрахунок «Розрахунки за претензіями»).
При надходженні товарно-матеріальних цінностей, на які не отримані розрахункові документи постачальників, необхідно перевірити, чи не числяться надійшли товарно-матеріальні цінності як оплачені, але перебувають в?? ути або не вивезені зі складів постачальників і не числиться вартість надійшли цінностей як дебіторська заборгованість. За невідфактуровані поставки рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» кредитується на вартість надійшли цінностей, визначену виходячи з ціни та умов, передбачених у договорах.
При журнально-ордерній формі обліку облік розрахунків з постачальниками ведуть у журналі-ордері №6. У даному журналі-ордері синтетичний облік розрахунків з постачальниками узгоджується з аналітичним обліком. Аналітичний облік розрахунків з постачальниками при розрахунках і в порядку планових платіж [8]. Порядок заповнення журналу-ордера №6 показаний на малюнку 1.2.
Малюнок 1.2 - Схема розрахунків з постачальниками та підрядниками при журнально-ордерній формі обліку
На склад невідфактуровані поставки приходуют актом приймання матеріалів за обліковими цінами.
У журналі - ордері №6 такі поставки реєструються окремим рядком, а в графі «Б» ставиться літера - «Н». При надходженні документів постачальника вони реєструються в звичайному порядку, а раніше зроблена запис сторнується, тобто червоним чорнилом за обліковою ціною робиться запис у графі «Д», у графі «9» і в дебет Аналітичний облік за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» ведеться за кожним пред'явленим рахунком, а розрахунків у порядку планових платежів за кожним постачальником та підрядником.
Іноді матеріальні цінності від постачальників надходять прямо в цех. Вони позначаються на обліку як прийняті на склад або передані в цех. Якщо кількість чи якість прибулих матеріалів не збігається з даними супровідних документів, а також при прийманні матеріалів без документів, то приймає їх комісія за Актом про приймання матеріалів форми М - 7. Акт складається у двох примірниках з обов'язковою участю матеріально-відповідальної особи і постачальника. При закритті журналу-ордера №6, по закінченні місяця ця поставка по групі матеріалів буде сторнирована як оприбуткована двічі.
При розрахунках з постачальниками за матеріальні цінності можуть бути виявлені нестачі або надлишки фактично надійшов кількості в порівнянні з документами постачальника, які оформляються актом. Надлишки за актом і розцінюються за обліковими цінами підприємства або за договірними (відпускними) цінами, потім враховуються в журналі-ордері №6 окремим рядком як невідфактурованих постачання. Відділ постачання повідомляє постачальнику про надлишки і просить виставити платіжна вимога. У разі виявлення нестач бухгалтерія розраховує їх фактичну собівартість і пред'являє претензію до постачальника. Сума нестач відноситься в дебет 76-2 рахунку «Розрахунки за претензіями» і в кредит 60 рахунку і відображається в журналі-ордері №6 відомості №7.
Після закінчення місяця пок...
