тавка податку на продажу коливається в окремих штатах від 3 до 7%, в Канаді вона дорівнює 7,58%, у Німеччині - 15, але на продовольство - лише 7, в Англії ставки ПДВ - 17, 5, в Японії - 3%).
Визначення кола підакцизних товарів носить в Україні вільний характер, внаслідок чого ряд товарів і послуг, які в західних країнах є об'єктом оподаткування акцизним збором, в Україні не відносяться до підакцизних товарів, а отже надходження від акцизного збору не роблять істотного впливу на характер прибутковості державного бюджету [28].
Як і будь-яке інше явище, непрямі податки слід розглядати комплексно. Непрямі податки встановлюються в цінах товарів і їх розмір не залежить прямо від доходів платника. Наголошуємо, тільки прямо, так як непрямі податки включаються до ціни товарів, то в абсолютному розмірі їх платить більше той, хто більше споживає, а більше споживає той, хто має більш високі доходи.
У недалекому минулому, непрямі податки розглядались лише з негативної точки зору. Але характеризувати непрямі податки тільки лише як фінансовий тягар на населення - безглуздо, оскільки струмовим є всі податки. Мова може йти тільки про одне: наскільки вони зачіпають інтереси різних верств населення і як виконують своє бюджетне призначення.
Переваги непрямих податків пов'язані в першу чергу з їх роллю у формуванні доходів бюджету. Однак, це нісколько не означає, що вони не виконують регулюючої функції. При вмілому використанні, непрямі податки можуть бути ефективними фінансовими інструментами регулювання економіки.
По-перше, непрямим податкам характерне швидке надходження. Здійснилася реалізація-проводиться перерахування податку на додану вартість та акцизного збору до бюджету. Це, у свою чергу, дає кошти для фінансування витрат.
По-друге, так як непрямими податками охоплюються товари народного споживання та послуги, то досить високою є ймовірність їх повного або майже повного надходження. Зупинити процес споживання товарів і послуг неможливо, так як без цього неможливе саме життя. А, наприклад, прибуток те чи інше підприємство може і не отримати.
По-третє, споживання більш-менш рівномірно в територіальному розрізі, а тому непрямі податки знімають напругу в міжрегіональному розподілі доходів. Якщо доходи бюджету базуються на доходах підприємства, то внаслідок нерівномірності економічного розвитку виникає проблема нерівноцінності доходної бази різних бюджетів. Так як ніде в світі досі не вдалося досягти рівномірного розвитку всіх регіонів, то без використання непрямих податків виникають труднощі в збалансуванні місцевих бюджетів.
По-четверте, непрямі податки здійснюють істотний вплив на саму державу. Використовуючи всі свої можливості та інструменти, воно повинно забезпечити відповідні умови для розвитку виробництва та сфери послуг, тому що чим більше обсяг реалізації, тим більші надходження до бюджету. Єдиної проблемою при цьому є правильний вибір товарів для акцизного оподаткування. З одного боку, нібито краще встановити акциз на товари не першої необхідності, наприклад, алкогольні напої. А, з іншого, тоді для держави вигідніше продавати саме ці вироби. Таке протиріччя цілком природне і висловлює діалектику нашого життя.
По-п'яте, непрямі податки впливають на споживачів. При вмілому їх використанні держава може регулювати процес споживання, стримуючи його в одних напрямках і стимулюючи в інших. Таке регулювання має бути гласним і відкритим, тому що не завжди інтереси держави збігаються з інтересами суспільства. Таке регулювання також ніколи не зможе задовольнити всі верстви населення. Однак це регулювання необхідно, тому диференціація ставок акцизного збору в Україні виправдана. Разом з тим слід сказати, що єдина для всіх товарів става ПДВ знижує його регулюючу роль. Світовий досвід переконує доцільності використання кількох різних ставок. Структура споживання різних верств населення суттєво відрізняється, тому принцип справедливого оподаткування може бути реалізований через диференційований підхід до встановлення непрямих податків на окремі товари, роботи, послуги. Однак, тут теж є деякі обмеження. Встановлення більш високих ставок тільки на так звані товари першої необхідності та розкоші звужує сферу непрямого оподаткування і скорочує податкові надходження до бюджету. Навпаки, навіть невисокий рівень непрямого оподаткування товарів щоденного попиту забезпечує державі постійні стабільні та значні доходи, так як постійним, стабільним і значним є суспільне споживання.
З точки зору вирішення фіскальних завдань непрямі податки завжди ефективніше прямих. Це пов'язано з цілим рядом причин. Одна з головних причин полягає в різних базах оподаткування: прибутку або доходу при прямому оподаткуванні, обсягу та структури споживання - при непрямому. В...
