оподаткування та сплату єдиного податку на поставлений дохід ПДВ сплачується при ввезенні товару на митну територію РФ.
ПДВ - це непрямий податок. Обчислення проводиться продавцем при реалізації товарів (робіт, послуг, майнових прав) покупцю.
Для того, щоб розрахувати ПДВ, необхідно розрахувати суму ПДВ обчислену при реалізації, суму відрахувань по ПДВ і, при необхідності - суму ПДВ яку потрібно відновити до сплати.
На ВАТ «РЖД» використовується така формула розрахунку ПДВ:
ПДВ обчислений при реалізації=податкова база * ставка ПДВ;
ПДВ до сплати=ПДВ обчислений при реалізації - вхідний ПДВ, що приймається до відрахування + відновлений ПДВ.
За загальним правилом податкова база визначається на найбільш ранню з двох дат:
на день оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг);
на день відвантаження (передачі) товарів (робіт, послуг).
В даний час діють 3 ставки податку на додану вартість:
% Ставка ПДВ у розмірі 0% застосовується при реалізації товарів, вивезених у митною процедурою експорту, а також товарів, поміщених під митний процедуру вільної митної зони, послуг з міжнародного перевезення і деяких інших;
% За ставкою ПДВ 10% оподаткування проводиться у випадках реалізації продовольчих товарів, товарів для дітей, періодичних друкованих видань і книжкової продукції, медичних товарів;
% Ставка ПДВ 18% застосовується в усіх інших. Сума ПДВ визначається як добуток податкової бази та ставки податку
відрахуванням підлягають суми ПДВ, які:
пред'явили постачальники (підрядники, виконавці) при придбанні товарів (робіт, послуг);
сплачені при ввезенні товарів на територію Російської Федерації в митних процедурах випуску для внутрішнього споживання, тимчасового ввезення та переробки за межами митної території;
сплачені при ввезенні на територію Російської Федерації товарів, з території держав - членів Митного союзу.
Для застосування відрахувань необхідно мати:
рахунки-фактури;
первинні документи, що підтверджують прийняття товарів до обліку.
Розглянемо на прикладі:
При придбанні будівельних матеріалів на суму 118 рубля (в т.ч. ПДВ 18 рублів), послуг з перевезення на суму 59 рублів (в т.ч. ПДВ 9 рублів), медичних послуг (пільгується операція ) на 30 рублів без ПДВ, сума ПДВ до відрахування складе: 18 рублів + 9 рублів=27 рублів.
2.2 Бухгалтерські проведення з нарахування і перерахування ПДВ до бюджету, порядок заповнення податкової декларації
Дт 19 Кт 60 - відбиті суми ПДВ по придбаних цінностей, використовуваним для виробництва продукції (робіт, послуг);
Дт 68 Кт 19 - Пред'явлено до відрахування ПДВ;
Дт90Кт 68 - Нарахований ПДВ від реалізації товарів при продажу;
Дт 76 Кт 68 - Нарахований ПДВ до сплати до бюджету в момент погашення дебіторської заборгованості покупців і замовників;
Дт 68 Кт 51 - ПДВ перераховано до бюджету;
Дт 08 Кт 68 - Бухгалтерські проводки по нарахування і перерахування ПДВ.
Податкова декларація з податку на додану вартість представляється організаціями та індивідуальними підприємцями - платниками податків, включаючи осіб, на покладено обов'язки платника податків, а також податковими агентами, на яких покладено обов'язки по підрахунку, утримання та перерахування податку на додану вартість.
Декларація включає в себе титульний лист, розділи:
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, за даними платника податків raquo ;,
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, за даними податкового агента raquo ;,
Розрахунок суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за операціями, оподатковуваним по податковим ставкам, передбачених пунктами 2 - 4 статті 164 Податкового кодексу Російської Федерації raquo ;,
Розрахунок суми податку за операціями з реалізації товарів, обгрунтованість застосування податкової ставки 0 відсотків по яких документально підтверджена raquo ;,
Розрахунок суми податкових відрахувань за операціями з реалізації, обгрунтованість застосування податкової ставки 0 відсотків по яких раніше документально підтверджена raquo ;,
Розрахунок суми податку за операціями з реалізації т...
