лізації майна банку, утворюються у разі перевищення ринкової ціни над балансовою оцінкою. В іншому випадку операції пов'язані з витратою, що утворює прямий збиток банку.
За формою розрізняють такі доходи комерційного банку:
процентний;
у формі комісійної винагороди;
інші.
Процентний дохід може поєднуватися з комісією.
Доходи від послуг повинні відшкодовувати витрати банку, покривати ризики і створювати прибуток. Загальна риса всіх форм доходу - їх ціннісний характер.
В основі класифікації доходів може лежати система бухгалтерського обліку. Згідно з чинним Плану рахунків бухгалтерського обліку кредитних організацій, до балансового рахунку першого порядку відкривають рахунки другого порядку. Їх виділяють у відповідності з природою доходу, яка визначається характером операцій або видом інструменту грошового ринку.
За часом отримання доходи діляться на дохід поточного періоду і майбутніх періодів, за ступенем стабільності доходи діляться на стабільні і нестабільні.
Щодо стабільними вважаються процентні та комісійні доходи від банківських послуг.
нестабільність - доходи від операцій з цінними паперами на вторинному ринку, від непередбачених операцій і переоцінки активів.
В цілому, завдання банку щодо аналізу і регулювання доходів коротко можна звести до наступних двох основних пунктів:
- по-перше, необхідно регулярно оцінювати фактичний обсяг і структуру сукупних доходів в динаміці за ряд років, визначати співвідношення між різними їх видами, питома вага кожного виду доходу в загальній сумі сукупних доходів і в соответствующей групі доходів, з'ясовувати операції, що забезпечують банку основну масу доходу за рахунок стабільних джерел, і можливість використання цих джерел в осяжній перспективі. З цієї точки зору свідоцтвами нормальної роботи банку можна вважати плавну ритмічність темпів зростання доходів від основної діяльності і явну залежність розмірів і темпів зростання загальних доходів банку головним чином від стабільних їх джерел;
- по-друге, керівництво банку має регулярно уточнювати, які напрями його діяльності будуть вважатися в планованому періоді найбільш важливими з позицій забезпечення максимальної прибутковості, а також які зміни необхідно внести в механізми отримання доходів.
. 2 Класифікація, склад і структура витрат комерційного банку
Витрати банку являють собою сукупність витрат, пов'язаних з проведенням активних і пасивних операцій, здійсненням адміністративно-господарської діяльності банку в цілому, виконанням зобов'язань перед державним бюджетом та позабюджетними фондами, формуванням резервів по сумнівних активів, на ризики та платежі.
Витрати банку можуть класифікуватися за видами витрат, за місцем виникнення і по об'єктах. Класифікація і рівень агрегування банківських витрат залежать від мети їх складання. Так, для розрахунку прибутку витрати протиставляються доходам по бухгалтерських рахунках прибутків і збитків. Відповідна цієї мети класифікація витрат відображена у формі Звіт про прибутки і збитки raquo ;.
Для аналізу ефективності банківських операцій витрати протиставляються досягнутим результатам (наприклад, витрати на відкриття та ведення поточних рахунків зіставляються з числом клієнтів і кількістю операцій з обслуговування платіжного обороту). В даному випадку витрати класифікуються банком з урахуванням внутрішніх технологій проведення окремих видів операцій.
Угрупування витрат для розрахунку собівартості - третя мета класифікації витрат. Це угрупування дозволяє визначити мінімальну ціну банківської послуги, при якій зберігається рентабельність, і формувати при ціноутворенні конкурентоспроможні ціни.
Облік, аналіз і контроль витрат здійснюється банком на рівні окремих рахунків, клієнтів, банківських продуктів, ринкових сегментів. У видатках банку виділяють три укрупнених групи витрат: витрати на виплату відсотків, непроцентні витрати і резерви для компенсації втрат по позиках; або дві групи: процентні та непроцентні витрати. У свою чергу непроцентні витрати складаються з частини загальнобанківських операційних витрат, витрат по забезпеченню функціонування банку та інших витрат.
Зазвичай витрати комерційного банку класифікують наступному чином:
Операційні витрати:
Процентні витрати.
Комісійні витрати.
Витрати за операціями на фінансових ринках.
інші операційні витрати.
Витрати по забе...
