а іншу, більш ефективну форму звільнень за типом загального і єдиного для всіх платників податків ПДВ першочергового (до моменту застосування всіх інших податкових пільг) вирахування з податкової бази неоподатковуваного мінімуму виручки від реалізації. Розмір неоподатковуваної реалізації (передачі) можна встановити на рівні 1,5 млн. На місяць. Нарахування та сплата ПДВ будуть проводитися тільки з сум перевищення валової виручки за звітний місяць над оподатковуваним мінімумом.
В умовах нелегкого фінансового становища більшості підприємств і дорожнечі довгострокового банківського кредиту має сенс відновити податкові пільги по інвестиційній лізингової діяльності. З цією метою можна було б:
? по-перше, звільнити від оподаткування податком на прибуток на перші два роки прибуток, отриманий від експлуатації предмета лізингу, і від ПДВ платежі організацій по лізингових операціях;
? по-друге, встановить ставку ПДВ у розмірі 0% для лізингодавців при передачі предмета лізингу лізингоодержувачу з правом заліку в установленому порядку сум сплаченого лізингодавцем ПДВ продавцеві предмета лізингу.
У цілому ж податкові пільги індивідуального або групового характеру повинні бути орієнтовані, насамперед, на товаровиробників (галузі, види виробництв), що забезпечують випуск конкурентоспроможної на світовому ринку продукції, здатної дати зараз або в найближчому майбутньому економічний і фіскальний ефект.
З огляду на перелічені фактори і в цілях подальшої підтримки малого підприємництва, ми пропонуємо зробити наступний крок у підтримці малого підприємництва: звільнити малі підприємства від сплати квартальних платежів по ВПП, податку на додану вартість та інших податків і перейти на розрахунки з бюджетом за фактичними результатами роботи в цілому за рік.
Для того, щоб цей процес був менш болючим, особливо для регіонального та місцевого бюджету (мається на увазі випадають доходи - цих бюджетів всередині року), перехід на нову систему сплати податків малими підприємствами можна провести в два етапи: на першому - поширити її на малі підприємства з чисельністю до 15 осіб (за аналогією з упрошенной системою оподаткування), на другому - на всі інші.
З великою часткою впевненості можна стверджувати, що зниження податкових надходжень від малих підприємств, протягом першого року переходу на нову систему буде перекрито по завершенню року. Звільнені кошти, які протягом року, мали бути сплачені у вигляді податків, будуть інвестовані в розвиток власного виробництва малого підприємства, у збільшення оборотних коштів, на покупку устаткування і т.п. і на цій основі зросте виручка, а слідів?? тельно, оподатковуваний база з прибутку і податку на додану вартість, податку на майно та ін. податках.
Вирішення питання про перехід на західні стандарти, маючи на увазі дозволити підприємствам відносити на собівартість у повному обсязі всі витрати, пов'язані:
· з витяганням доходу, і в першу чергу виплати, пов'язані з поверненням основної суми позики (кредиту);
o представницькі і відрядні витрати;
o витрати, пов'язані з навчанням і підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) співробітників, реально допоможуть становленню малого підприємництва, збільшенню випуску продукції, робіт і послуг, розширенню оподатковуваної бази і збільшенню на цій основі податкових надходжень в усі рівні бюджетів [50].
Результативність методів податкового регулювання певною мірою залежить від рівня суспільної свідомості і професіоналізму працівників органів влади і управління. Усвідомлення ними необхідності ревізії державних витрат, додання їм виключно суспільно корисного характеру сприятиме стабілізації бюджетно-податкових відносин. З вищесказаного можна зробити наступні висновки.
Перший: заходи податкового регулювання, що застосовувалися в податковій системі до 1997 р, суперечливі. Фіскальна роль системи оподаткування превалювала над стимулюючою. Податкове регулювання є дією вкрай складним, оскільки внутрішній зміст оподаткування - це єднання і протиріччя економічних інтересів. Як частина державного регулювання, податкове регулювання, на перший погляд, має переслідувати, насамперед, інтереси держави в бюджетно-податковій сфері діяльності [50]. Ці інтереси зводяться до максимального забезпечення суспільних потреб у їх фінансовому покритті. Однак не можна забувати про те, що податкові системи світу, хоча і служать основним каналом формування доходів держави, приносять істотну економічну користь для відтворення. Оподаткування здатне забезпечити необхідні умови для зростання добробуту всіх і кожного. Вирішення цих завдань забезпечується поєднанням різних методів податкового регулювання як самих по собі, так і в єдності з відомим...
