Записи по кредиту рахунку в розрізі дебетуемого кореспондуючих рахунків роблять у встановленому порядку на основі даних первинних документів про суми зарахованих на збільшення резервного капіталу. Наприкінці місяця з журналу-ордера суми кредитових оборотів рахунка 82 з підрозділом по кореспондуючих рахунках в установленому порядку переносять в головну книгу. У ВАТ «Підйом» резервний капітал не створюється.
Крім статутного і резервного капіталу підприємства мають додатковий капітал, куди зараховують різні додаткові кошти, що збільшують капітал організації. Додатковий капітал організації формується в процесі її функціонування і утворюється при переоцінці необоротних активів. Для обліку додаткового капіталу використовується рахунок 83 «Додатковий капітал». Рахунок по відношенню до балансу пасивний, за кредитом відображається збільшення додаткового капіталу, за дебетом - його зменшення.
Аналітичний облік за рахунком 83 повинен забезпечувати отримання інформації за напрямами використання коштів, синтетичний облік здійснюється в журналі-ордері № 12 - АПК. У ВАТ «Підйом» даний регістр не використовується. Облік додаткового капіталу здійснюється у Головній книзі (додаток 4).
У сільськогосподарських організаціях періодично виникає необхідність у проведенні спеціальних профілактичних заходів, що забезпечують безперервність процесу виробництва. До них відносяться витрати на боротьбу з шкідниками рослин, на ветеринарно-санітарні заходи та інших надзвичайних обставин. Особливістю цих витрат є неможливість їх оплати окремими сільськогосподарськими підприємствами. Їх не включають до собівартості виробленої продукції, а фінансують з цільових джерел.
Облік цільового фінансування ведеться на рахунку 86 «Цільове фінансування». У ВАТ «Підйом» до нього відкриті такі субрахунки:
/ 2 - відшкодування збитку від стихійних лих;
/ 3 - компенсаційні виплати у зв'язку з аварією на ЧАЕС;
/ 4 - дотація на придбання засобів захисту рослин, добрив тощо;
/ 5 - дотація молодим фахівцям.
Аналітичний облік за рахунком 86 ведеться за конкретними призначеннями цільових коштів та джерел їх надходження в відомості № 70 - АПК.
Синтетичний облік операцій за рахунком 86 ведеться в журналі-ордері № 12 - АПК.
У ньому відображають кредитові обороти по рахунку 86 по кожному документу в розрізі кореспондуючих рахунків і дебетові обороти. Після звірки підсумкових даних по кожному кореспондуючому рахунку з іншими регістрами, загальний кредитовий оборот за рахунком 86 і суми його складові по кореспондуючих рахунках в установленому порядку переносять в Головну книгу. У ВАТ «Підйом» журнал-ордер № 12 - АПК не ведеться.
На сільськогосподарських підприємствах можуть створюватися цільові фонди спеціального призначення, призначені для забезпечення розвитку виробництва і матеріального стимулювання працівників. Вони утворюються за рахунок відрахувань від чистого прибутку, тобто прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства після сплати податків до бюджету та відрахувань власникам. У звітності вони значаться як нерозподілений прибуток (непокритий збиток).
Для обліку наявності і використання відповідних сум призначений рахунок 84 «Нерозподі...
