лений прибуток (непокритий збиток)». Рахунок активно-пасивний, може мати як дебетове, так і кредитове сальдо. Сальдо по кредиту відображає розмір нерозподіленого прибутку, за дебетом - непокритий збиток.
Синтетичний облік за рахунком 84 ведеться в журналі-ордері № 12-АПК.
При проведенні перевірки аудитору необхідно встановити:
правильність використання резервного капіталу;
правильність використання додаткового капіталу;
правильність ведення аналітичного і синтетичного обліку за рахунками 80 «Статутний капітал», 82 «Резервний капітал», 83 «Додатковий капітал» і 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)»;
відповідність записів синтетичного та аналітичного обліку за рахунками 80, 82, 83, 84 записам у головній книзі, балансі і формах бухгалтерської звітності.
Необхідно переконатися в тому, що організація обліку статутного капіталу відповідає вимогам нормативних актів, що статутний капітал сформований у повній відповідності з установчими документами організації.
. Облік і особливості аудиту цінних паперів
Вкладення в цінні папери, тобто придбання акцій, облігацій, векселів, ощадних сертифікатів є найбільш поширеним видом фінансових вкладень. Самі цінні папери при цьому є документами, що засвідчують виробництво фінансових вкладень.
До цінних паперів відносяться: державні та інші облігації, вексель, чек, депозитний і ощадний сертифікати, банківська ощадна книжка на пред'явника, коносамент, акція, приватизаційні цінні папери, просте і подвійне складське свідоцтво, а також інші документи, які законами про цінні папери або у встановленому ними порядку віднесено до цінних паперів.
Купуючи цінні папери, організація виступає інвестором (інвестує кошти на придбання цінних паперів). Але організація може сама випускати цінні папери (акції власні, облігації і т.п.), в цьому випадку вона виступає емітентом (виробляє емісію, тобто випускає в обіг цінні папери).
Фінансові інвестиції в державні цінні папери, акції, облігації, інші цінні папери інших організацій враховують за рахунком 58 «Фінансові вкладення», на субрахунках 58/1 «Паї й акції», 58/2 «Боргові цінні папери ».
У ВАТ «Підйом» є пайові внески, які враховуються у складі статутного капіталу організації в Головній книзі (додаток 4).
Після державної реєстрації суб'єкта господарювання його статутний капітал в сумі внесків учасників відображається за кредитом рахунку 80 «Статутний капітал» і дебету рахунку 75 «Розрахунки з засновниками».
Фактичне надходження внесків членів організації відображається за кредитом рахунку 75 і дебетом таких рахунків:
«Каса», 51 «Розрахунковий рахунок», 52 «Валютні рахунки» - при внесенні грошових коштів;
«Вкладення у необоротні активи» - на суму внесених об'єктів основних засобів і нематеріальних активів. Одночасно проводяться записи за дебетом рахунка 01 «Основні засоби», 04 «Нематеріальні активи» і кредитом рахунку 08; 10 «Матеріали» - на вартість матеріальних цінностей та інші.
Зменшення статутного капіталу може відбуватися внаслідок вилучення вкладів з пайового фонду учасни...
