руктури сортаменту продукції (УД);-Рівня змінних витрат (Р пер);- Суми постійних витрат (? Рпост).
Визначимо вплив перерахованих факторів з використанням методу ланцюгових підстановок. Факторна модель загальної суми расхдов на виробництво
Робщ =? (Оп * УД * Рпер) +? пост,
Де п - кількість калькульованих видів продукції.
Для визначення планової суми витрат, перерахованої на фактичний обсяг виробництва, необхідно скоригувати планову величину змінних витрат
Р 'заг =? Pnep * Io +? Pnocm,
Де Io - індекс фізичного обсягу виробництва, частки од.;
? Pnep - абсолютна сума змінних витрат за планом.
Робщ=8686 * 1,0427 +3 812=34524 млн. руб.
Вплив зміни обсягу виробництва на суму витрат визначається:
? Роп=Р'-Робщ=34524 - 12498=22026 млн. руб.
Таблиця 3.24
Аналіз витрат на виробництво продукції за 2009 - 2010 роки, млн. руб.
Елементи затратСумма, тис. руб.2009 г.2010 г.2010 до 2009 (+ ;-) 1Матеріальние затрати689769 + 802Фонд оплати труда23902967 + 5773Начісленія на з/п472474 +24 Амортізація69367148 +2125 Інші затрати89126 + 376Себестоімость продукціі12 49816 002 +3 504В тому числі: змінні расходи8 68611 121 +2 435постоянние расходи3 8124 880 +1 068
Малюнок 3.9. Динаміки основних елементів витрат ЗАТ «Червоний
Жовтень »за 2009 - 2010 рр..
Підвищення витрат викликано збільшенням обсягу виробництва в 2010 році порівняно з 2009 році. Зростання інших витрат викликаний зміною їх структури: збільшенням частки відсотків за кредити банку, орендної плати, податків включаються до собівартості.
3.4 Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
Фінансові результати діяльності підприємства характеризуються системою показників прибутку і рентабельності.
Прибуток - це частина чистого доходу після реалізації продукції=(чиста виручка (після сплати податку на додану вартість ...)-повна собівартість реалізованої продукції.
У процесі аналізу використовуються наступні показники прибутку:
. маржинальний прибуток=виручкою - прямими произв. витратами з реалізованої продукції;
. прибуток від реалізації
продукції =? маржинального прибутку - Пост. Витрати;
3. балансова (валова) прибуток включає фінансові результати від реалізації продукції, робіт і послуг, доходи та витрати від фінансової та інвестиційної діяльності, позареалізаційні доходи та витрати;
4. оподатковуваний прибуток=балансовим прибутком -? прибутку, що обкладається податком на дохід -? пільг з податку на прибуток;
З використанням показників прибутку визначаються рентабельність продажів і рентабельність капіталу. Показники рентабельності найбільш повно характеризують ефективність роботи підприємства в цілому.
Принципова схема формування чистого прибутку підприємства наведена на малюнку 3.10.
Фізичний ...
