анізацій, розташованих у регіонах, де передбачена сплата авансових платежів, регістри можуть складатися за підсумками звітних періодів.
Таблиця 16. Регістр обліку транспортних засобів
№ п/пТіп і марка транспортного средстваІнв. №Мощность двигуна (л/с) або валова вместімостьМесяц регістрацііМесяц зняття з регістрацііК-ть місяців іспользованіяКоеффіціентСтавка податку, руб.Сумма податку, руб. (гр. 4 * гр. 8 * гр. 9) 1ВАЗ - 210996875- - 1211410502Audi A4 2.083131- - 1212937993Citroen C5 3.018521008-50,4176657804ГАЗ - 3307125200- - 12150100005ГАЗ - 3307126200- - 12150100006ГАЗ - 3307127200-10100,8335083307Автобус90170- - 121274592ІТОГО----- - 43549
Наприклад, у ТОВ «Навіком» на балансі станом на 1 січня 2014 числяться такі транспортні засоби:
два легкових автомобілі: ВАЗ - 21099 з потужністю двигуна 75 к.с. і Audi A4 2.0 з потужністю двигуна 131 к.с.;
три вантажні автомобілі ГАЗ - 3 307 з потужністю двигуна 200 к.с.;
один автобус з потужністю двигуна 170 к.с.
У липні 2014 організацією був придбаний ще один легковий автомобіль Citroen C5 3.0 з потужністю двигуна 210 к.с. На облік автомобіль поставлено в серпні 2012
У жовтні 2014 один з вантажних автомобілів з потужністю двигуна 200 к.с. потрапив в аварію, після якої він не підлягає відновленню. У зв'язку з утилізацією вантажного автомобіля в жовтні 2014 року він був знятий з обліку.
На підставі регістра обліку транспортних засобів зручно заповнювати податкову декларацію, яку платники податків-організації зобов'язані подавати до податкового органу за місцем знаходження транспортних засобів. Форма і строк подання до податкового органу декларації з транспортного податку встановлюється законами суб'єктів РФ (п. 2 ст. 363 НК РФ).
Термін подання податкової декларації до податкових органів встановлюється законами про транспортний податок кожного суб'єкта РФ.
Законом Самарської області встановлено, що платники податків організації в строк не пізніше 1 березня року, наступного за минулим податковим періодом, зобов'язані подати до податкових органів за місцем свого обліку податкову декларацію.
Податкова декларація подається до податкового органу за місцем обліку платника податків за встановленою формою на паперовому носії або в електронному вигляді відповідно до законодавства Російської Федерації.
Згідно з п. 2 ст. 80 НК РФ податкова декларація може бути представлена ??платником податків до податкового органу:
особисто або через його представника, причому податковий орган не вправі відмовити у прийнятті декларації, а також зобов'язаний на прохання платника податків проставити відмітку на копії податкової декларації про прийняття та дату її подання. Ця дата і визначатиме термін, в який подано декларацію;
спрямована у вигляді поштового відправлення з описом вкладення. При цьому днем ??подання податкової декларації слід вважати дату відправлення рекомендованого листа з описом вкладення;
передана по телекомунікаційних каналах зв'язку. У цьому випадку днем ??подання податкової декларації вважається дата її відправлення.
На підставі пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ організації - платники податку на прибуток включають обчислену суму транспортного податку до складу інших витрат, пов'язаних з виробництвом і (або) реалізацією і зменшують податкову базу по податку на прибуток.
Дані про суми нарахованого транспортного податку відображаються у податковій декларації з податку на прибуток у складі інших витрат.
При цьому для платників податків, які використовують метод нарахування, відповідно до глави 25 НК РФ датою здійснення витрат у вигляді сум податків (авансових платежів по податках) визнається дата їх нарахування (п. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Отже, у разі, коли законом суб'єкта РФ на території якого введено транспортний податок, встановлені звітні періоди з транспортного податку, після закінчення яких передбачається сплата авансових платежів, у платників податків, які застосовують при обчисленні податку на прибуток метод нарахування , датою здійснення інших витрат для витрат у вигляді сум авансових платежів з транспортного податку слід визнати дату їх нарахування.
У платників податків, які застосовують касовий метод обліку, витрати на сплату податків і зборів враховуються у складі витрат у розмірі їх фактичної сплати платником податків (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Наприклад, ТОВ «Навіком», веде облік доходів і витрат для цілей обчислення податку на прибуток за методом нарахування.
За...
