Головна книга (оборотно - сальдова відомість);
книга покупок і книга продажів.
Документи відіграють важливу роль в організації обліку виробничих запасів (ПЗ). За ним здійснюється попередній, поточний і наступний контроль за рухом і збереженням виробничих запасів. Оформлення первинних документів на отримання виробничих запасів повинно бути повним і ретельним. У них повинні міститися підписи осіб, які вчинили операцію, коди об'єктів обліку. Виробничі запаси надходять на склади з таких джерел: від постачальників; допоміжних виробництв; підзвітних осіб; ліквідації об'єктів основних засобів і т.д. [1, с. 76].
Повнота контролю для об'єктивної оцінки достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності досягається шляхом проведення документальних перевірок. Тому ревізор з метою встановлення сутності, законності, доцільності та оцінки достовірності скоєних господарських операцій використовує різні методичні прийоми перевірки документів і регістрів бухгалтерського обліку.
Серед них слід виділити: перевірку документів (формальну перевірку та перевірку по суті), арифметичну, або лічильну, перевірку документів, зіставлення (звірку) документів, письмовий запит та економічний аналіз.
Перевірка документів означає, що документ вивчається в першу чергу з формального боку, щоб встановити: складено чи він за затвердженою формою, чи має всі необхідні підписи посадових осіб, чи заповнені інші обов'язкові реквізити (найменування документа, дата складання, зміст господарської операції, вимірювачі операції в натуральному і грошовому вираженні), чи немає в ньому підчисток і необумовлених виправлень, чи належно оформлені додатки, на які дано посилання в документі, та ін
При перевірці достовірності відображення сум надходження товарів був вибірково звірена ряд записів у регістрах обліку з даними первинних документів (товарно-транспортних накладних і т.д.), а також з документами, що свідчать про прийом відвантаженої продукції, для підтвердження того, що товари були дійсно доставлені, і право власності на них перейшло від продавця до покупця. На додаток до цього необхідно також було перевірено умови поставки для точного визначення моменту переходу права власності.
При перевірці встановлено, що в товарно-транспортної накладної № 0036848 від 14.02.12 була виправлена ??дата відвантаження продукції, проте виправлення не було оформлено належним чином (печатка, підпис, дата), на накладній відсутній підпис і дата.
Накладна № 0036859 від 01.03.2012 виявлені такі недоліки в оформленні: відсутній шляховий лист і підстава відпустки.
Відсутня примірник товарно-транспортної накладної № 0036966 від 13.04.2012 р. з підписом і печаткою постачальника про отримання товару.
Відсутні договори на поставку від ІП Левкович, підписані з боку постачальника.
Перевірка повноти обліку надходження матеріалів була здійснена шляхом вибіркової звірки даних товарно-транспортних накладних з рахунками-фактурами і даними бухгалтерського обліку. При проведенні цієї перевірки переконатися, що всі товарно-транспортні накладні зібрані і належним чином зберігаються в бухгалтерії.
При перевірці достовірності даних вихідним пунктом є регістр обліку надходження матеріалів. На основі...
