они мали місце, незалежно від фактичного надходження/вибуття грошових коштів, іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав. Організації (за винятком банків) мають право на визначення дати отримання доходу (здійснення витрат) за касовим методом, якщо в середньому за попередні чотири квартали сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) цих організацій без урахування податку на додану вартість не перевищила одного мільйона рублів за кожний квартал. При використанні касового методу датою отримання доходу визнається день надходження коштів на рахунки в банках або в касу, надходження іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав, а також погашення заборгованості перед платником податків іншим способом. Витрати при касовому методі визнаються після їх фактичної оплати з урахуванням таких особливостей:
В· витрати з придбання сировини і матеріалів враховуються у складі витрат по мірі списання даної сировини і матеріалів у виробництво;
В· амортизація визнається тільки за оплаченим платником податку амортизується майну, використовуваному у виробництві;
В· витрати на сплату податків і зборів враховуються у складі витрат у розмірі їх фактичної сплати.
Податкова база з податку на прибуток
Податкова база з податку на прибуток дорівнює грошовому вираженню прибутку організації. При цьому по прибутку, що обкладається за різними ставками, податкова база розраховується окремо. p align="justify"> При визначенні податкової бази прибуток, що підлягає оподаткуванню, визначається наростаючим підсумком з початку податкового періоду.
Якщо у звітному (податковому) періоді отримано збиток, то податкова база визнається рівною нулю. При цьому, згідно зі ст. 283 НК РФ, платник податків має право здійснювати перенесення збитку на майбутнє протягом десяти років, наступних за тим податковим періодом, в якому отримано цей збиток. p align="justify"> Крім цього НК РФ встановлює особливості формування податкової бази при здійсненні наступних операцій (табл.4):
Таблиця 4.
№ п/пПоказателиОснование1Доходы, отримані від пайової участі в інших організаціяхСт.275 НК РФ2Деятельность, пов'язана з використанням об'єктів обслуговуючих виробництв і хозяйствСт. 275.1 НЕСРФ3Доверітельное управління імуществомСт.276 НК РФ4Передача майна до статутного (складеного) капіталу організацій (фонд, майно фонду) ст.277 НК РФ5Доходи, отримані учасниками договору простого товаріществаСт.278 НК РФ6Особенності визначення податкової бази при поступку (переуступку) права требованіяСт.279 НК РФ7Операціі з цінними бумагаміСт. 280-282 НК РФ
Базова податкова ставка встановлена ​​у розмірі 20%. При цьому податок, обчислений за ставкою 2%, за...
