На складі у комірника П.П. Подгребайкіна 30.06.2012 року була проведена раптова інвентаризація МЦ, на підставі наказу № 376 від 30.06.2012 р. За результатами інвентаризації виявлено недостачу МЦ (Додаток Е). Бухгалтерський облік сировини в ТДВ «Баксфіл» ведеться з використанням рахунків 15 і 16. Облікова вартість відсутнього сировини - 176 800 руб., Сума перевищення фактичної вартості сировини над його облікової вартістю, обрахована за дебетом рахунка 16 «Відхилення вартості матеріалів», - 6 500 руб. У пояснювальній записці П.П. Подгребайкін не зміг вказати причину нестачі, проте недостача в повній сумі їм відновлена. Сума нестачі відновлена ??винною особою за прибутковим касовим ордером від 29.07.2012 № 0558241 та перерахована в доход бюджету за платіжним дорученням від 29.07.2012 № 1290. Є всі інвентаризаційні описи. Основні помилки при перевірці складських документів в ТДВ «Баксфіл» носять локальний характер (в основному є розбіжність у датах складських карток та документів на прихід (ТТН)).
Перелік виявлених помилок представлений в таблиці 3.3.
Таблиця 3.3 - Перелік виявлених помилок в оформленні документів
Дата і номер документаОшибкаПримечание0036848 від 14.02.2012Неправільное внесення змін, не вірно вказана адреса поставщіка0036859 від 01.03.2012Неправільное оформлення (відсутність подорожнього листа і підстави відпустки) 0036966 від 13.04.2012Отсутствіе примірника ТТН за підписом та печаткою поставщікаГенеральний договір № 12 від 13.01.2012 від ІП ЛевковічаОтсутствует екземпляр, є тільки посилання в ТТН на негоСчет 125, 126, 185 від ІП ЛевковічОтсутствуют рахунку (рахунок 185) 0036966 від 13.04.2012Отсутствіе оригіналу накладної (є тільки копія)
Перевірка правильності кореспонденції рахунків порушень не виявила. За результатами перевірки рекомендовано:
) посилити контроль за оформленням первинних документів в цілях їх повної відповідності чинним стандартам.
) усунути недоліки в організації документообігу;
) посилити контроль за реєстрацією та зберіганням входять бланків суворої звітності;
) удосконалити систему складського контролю.
3.4 Ревізія розрахунків з постачальниками за надійшли матеріали
Перевірка розрахунків з постачальниками починається з встановлення наявності та правильності оформлення документів, що визначають права і обов'язки сторін з постачання матеріальних ресурсів. У період проведення вибіркової перевірки договорів, було встановлено, що в договорі № 48 від 14.10.2011 р. не була вказана мета придбання запасів, були відсутні всі необхідні реквізити, зокрема УНП покупця. Договором № 62 від 15.12.2010 р. не була встановлена ??відповідальність покупця за порушення умов договору і також були відсутні всі необхідні реквізити договору.
Далі в ході перевірки необхідно встановити, чи правильно відображені за статтями балансу відповідні залишки заборгованості. Для цього звіряють залишки по кожному виду розрахунків на одну і ту ж дату за даними аналітичного обліку із залишками за синтетичним рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», Головній книзі і бухгалтерського балансу. Рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» призначений для узагальнення інформації про розраху...
